Taxplanning na een bedrijfsoverdracht
Stel, u heeft onlangs de aandelen in uw werk-B.V. verkocht aan uw kinderen, die het bedrijf gaan voortzetten. U kunt nu besluiten om nog eenmaal voor een mooie belastingbesparing te gaan. In deze fiscotip laten wij u zien hoe dat werkt.
Overnameholding
De meest voorkomende bedrijfsovername in de familiesfeer vindt plaats met behulp van een overnameholding die uw kinderen oprichten. Het is een eenvoudige overnamestructuur die ertoe leidt dat uw kinderen uw werk-B.V. van uw holding-B.V. kunnen kopen en voortzetten. Uw holding krijgt dan een vordering op de overnameholding van de kinderen.
Als uw kinderen een fiscale eenheid vennootschapsbelasting aanvragen voor de overnameholding en de werk-B.V., is de betaalde rente aftrekbaar van de winst van de werk-B.V.
Bij uw holding is de ontvangen rente belast met vennootschapsbelasting. Het restant wordt bij uitkering bij u belast in box 2. Op deze wijze houdt u van elke euro door uw B.V. ontvangen rente, in privé slechts iets meer dan de helft over.
Box 3-lening
U kunt wat aan die belastingdruk doen door ervoor te zorgen dat de vordering op uw kinderen verhuist van uw holding-B.V. naar box 3.
Vordering als dividend uitkeren. Dat gaat betrekkelijk eenvoudig doordat deze vordering als dividend aan u wordt uitgekeerd. Uiteraard moet u dan wel in box 2 direct 25% belasting betalen.
Holding-B.V. liquideren. Een andere mogelijkheid is dat u uw holding-B.V. liquideert, waarna u de lening in privé in handen krijgt.
Meer rente, meer voordeel. Omdat in box 3 slechts een effectieve belastingdruk geldt van 1,2% over de waarde van de lening, neemt uw voordeel toe naarmate u meer rente ontvangt.
Let op. Als u een aandelenbelang van 5% of meer in de holding van uw kinderen houdt, is er sprake van een zogeheten ‘TBS-vordering’ die bij u in box 1 terechtkomt. Er is dan in beginsel weinig belastingvoordeel te behalen ten opzichte van het houden van de lening via uw holding.
Voor het vervolg van deze fiscotip gaan we ervan uit dat de lening bij u in box 3 terechtkomt.
Hoogte van de rentevoet
De fiscus zal kritisch kijken naar de rente die binnen familieverband bij een overnamefinanciering wordt betaald. Naarmate er minder of zelfs geen zekerheden zijn gegeven bij het verstrekken van de lening aan de overnameholding van uw kinderen, zal de fiscus eerder akkoord gaan met een (veel) hogere rente dan bijvoorbeeld de spaarrente op een internetspaarrekening. Een percentage van 9 à 10% hoeft ingeval van een risicovolle financiering zeker niet ongebruikelijk te zijn.
Let op. Er kan wel sprake zijn van een ongebruikelijke financiering indien u de leningsvoorwaarden wijzigt, nadat u de lening vanuit uw B.V. naar privé heeft gehaald.
In dat geval bestaat het risico dat de fiscus de lening alsnog met succes in box 1 plaatst.
Rente schenken. Teneinde de relatief zware financieringslast voor uw kinderen enigszins te verlichten, kunt u een deel van de ontvangen rente (jaarlijks) schenken aan uw kinderen.
Als er meer kinderen zijn die geen schenking krijgen, kunt u overwegen om in uw testament te bepalen dat ontvangen schenkingen weer in uw nalatenschap moeten worden ingebracht.
Let op. Ten slotte is hier nog een waarschuwing op zijn plaats. Nadat u de lening aan de overnameholding van de kinderen naar box 3 heeft gehaald, is er geen mogelijkheid meer om deze lening ten laste van de winst af te waarderen. De fiscus betaalt in dat geval niet mee aan het verlies!
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.