FISCOTIP - 21.04.2005

Kom maar vast op met die winst!

Stel, u heeft in het verleden van iemand (alle aan­de­len van) een B.V. gekocht voor € 60.000,-. Het nominale bedrag van de aandelen is € 18.000,-. In de B.V. zitten inmiddels ingehouden winsten, zodat een algemene reserve is ontstaan van (bijvoorbeeld) € 100.000,-.

Dividend uitkeren

Indien u (een deel van) deze reserves aan u in pri­vé wilt uitkeren, zal dat in de meeste gevallen door mid­del van dividend moeten gebeuren. Op de uit­ke­ring dient dan 25% dividendbelasting te worden in­gehouden en afgedragen.

Stel, u wilt in privé € 50.000,- netto ontvangen. In dat geval dient een dividend van € 66.666,- te worden vastgesteld. Na inhouding en afdracht van 25% dividendbelasting (€ 16.666,-) resteert dan € 50.000,- netto. In uw aangifte inkomstenbelas­ting (box 2) geeft u een dividend van € 66.666,- aan, waarbij u de dividendbelasting kunt verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting.

Kan het ook anders?

Uitreiking bonusaandelen. Jawel, maar dan via een kleine omweg. In plaats van dividend uit te ke­ren, besluit de vergadering van aandeelhouders (dat bent u dus zelf) om voor € 50.000,- ‘bonusaandelen’ uit te reiken ten laste van de algemene reserves. De omzetting van winstreserves in bonusaan­de­len kan sinds 1 januari 2001 belastingvrij plaats­vinden.

De B.V. is wel kapitaalsbelasting verschuldigd te­gen een (te verwaarlozen) tarief van 0,55%.

Let op. Feitelijk dient de B.V. ook 25% dividendbe­lasting (€ 12.500,-) in te houden en af te dragen. Die dividendbelasting kunt u echter in privé weer als voorheffing verrekenen in uw aangifte inkomstenbelasting.

Tip. Wellicht kunt u met de Belastingdienst overeenkomen dat inhouding ach­terwege kan blijven, nu een en ander bij u on­be­last is. Krijgt u die goedkeuring niet, plan dan de om­zetting zo laat mogelijk in het jaar. Door snelle in­diening van uw be­las­tingaangifte in het nieuwe kalenderjaar, krijgt u de dividendbelas­ting ook eerder terug.

Verkrijgingsprijs aandelen. De uitreiking van bonusaandelen leidt niet tot een verhoging van de zogenaamde ‘verkrijgingsprijs’ van uw aandelen.

U betaalt immers niet voor deze bonusaandelen, uw oorspronkelijke verkrijgingsprijs (€ 60.000,-) wij­­zigt dus evenmin. Wat wél wijzigt, is het ge­plaat­ste aandelenkapitaal van uw B.V. Was dat eerst no­mi­naal € 18.000, dan wordt dit nu door de uitreiking van de bonusaandelen verhoogd tot € 68.000,- (€ 18.000,- + € 50.000,-).

Hoe nu verder?

Terugbetaling aandelenkapitaal. De B.V. kan vervolgens besluiten over te gaan tot terugbetaling op aandelenkapitaal. Het mimimaal benodigde aan­delenkapitaal bedraagt € 18.000,-, dus aan de aandeelhouders kan maximaal € 50.000,- onbelast worden terugbetaald. Onbelast? Jazeker, mits die terugbetaling maar naar evenredigheid op alle aandelen plaatsvindt en niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de aandelen. In dit voorbeeld kan dan ook de € 50.000,- onbelast worden terugbetaald door wijziging van het nominale bedrag van alle aandelen. Tel uit uw winst!

Let op. Door de terugbetaling wordt de verkrijgingsprijs van de aandelen wel verminderd met € 50.000,-. Bij latere verkoop dient u dus hiermee rekening te houden. U heeft dan echter het voordeel wel (veel) eerder genoten! Of wellicht verkoopt u uw eigen (pensioen-)B.V. wel nooit.