FISCOTIP - 07.04.2005

Geplande betaling van hypotheekrente

Eigen woning. Bent u in het bezit van een eigen woning, dan dient u in uw aangifte inkomstenbelasting al sinds jaar en dag het eigenwoningforfait aan te geven. Dit forfait bedraagt een bepaald percentage van de WOZ-waarde van uw woning en is in 2005 maximaal € 8.175,-.

Uiteraard mag u, onder voorwaarden, de door u be­taalde hypotheekrente in mindering brengen. Vaak is die hypotheekrente groter dan de ‘bijtelling’ van het forfait, zodat per saldo een aftrekpost res­teert.

Extra aftrekpost

Per 1 januari 2005 is er een nieuwe regeling in de wet opgenomen (wetsvoorstel Hillen). Kort ge­zegd komt deze regeling erop neer dat er een extra af­trek­post is voor iemand met een geringe of geen hy­potheekschuld. Die aftrekpost is gelijk aan het ver­schil tussen het eigenwoningforfait en de af­trek­bare kosten, zoals de betaalde hy­po­theekrente.

De heer Jansen heeft een eigen woning van € 300.000,-. Het eigenwoningforfait bedraagt € 1.800,-. Als de heer Jansen geen hypotheekschuld heeft, betaalt hij over het eigenwoningforfait, bij een tarief van 50%, € 900,- belasting per jaar.

Door de wetswijziging van 1 januari 2005 hoeft de heer Jansen per saldo echter geen eigenwoningforfait meer bij te tellen; hij heeft namelijk recht op een af­trek van (in dit voorbeeld) € 1.800,-. Zou hij nog € 200,- hypotheekrente betalen, dan heeft hij, naast de renteaftrek van € 200,-, nog recht op een extra af­trekpost van € 1.600,-.

Ook bij grotere hypotheekschuld

Mogelijk kunt u hier ook van profiteren als u wel een grotere hypotheekschuld heeft.

Voorbeeld. Stel, u heeft de maximale bijtelling van € 8.750,-. Op de woning zit nog een hypotheek bij uw eigen B.V. van € 175.000,-. U bent daarover 5% ren­te per jaar verschuldigd, ofwel € 8.750,-. Normaliter telt u dan € 8.750,- aan forfait bij uw in­komen en brengt u daarop de hypotheekrente in min­dering; per saldo resteert dan geen bijtelling of af­trekpost.

In 2005. U besluit echter om in 2005, naast de hy­potheekrente van 2005, de rente over het eerste half jaar van 2006 (50% van € 8.750,-, ofwel € 4.375,-) vooruit te betalen. Die vooruitbetaalde ren­te is aftrekbaar in 2005. Per saldo resteert dan een aftrekpost van € 4.375,-. Bij een tarief van 50% levert dit een be­las­tingvoordeel op van € 2.188,-.

In 2006. In 2006 betaalt u in het geheel geen hypotheekrente. U krijgt dan, op grond van de nieuwe wet­telijke regeling, een aftrekpost van € 8.750,-!

In 2007. U betaalt in 2007 niet alleen de hypotheek­ren­te over 2007, maar ook nog het restant van 2006, te weten € 4.375,-. Aldus heeft u, net als in 2005, een af­trekpost van € 4.375,-. Bij een tarief van 50% is dit wederom een voordeel van € 2.188,-. Uw totale be­­l­astingvoordeel in deze drie jaar is dan 2 x € 2.188,-, ofwel € 4.376,-.

Bij eigen B.V. Wij gaan er in het voorbeeld wel van uit dat u een geldlening heeft gesloten bij uw ei­gen B.V. De ‘truc’ is echter ook van toepassing bij een bancaire geldlening, maar wellicht wil uw bank niet zo makkelijk meewerken aan het vooruit en achteraf betalen van de rente.

Adder onder het gras? In de wet staat de nieuwe aftrekpost opgenomen onder de kop ‘aftrek wegens geen of geringe ei­genwoningschuld’. En fei­te­lijk heeft u nog steeds die (grotere) eigenwo­ning­schuld. Naar de letterlijke tekst van de wet heeft u echter wel het gelijk aan uw zijde. Letterlijk staat er immers dat de af­trek gelijk is aan de voordelen uit de eigen woning, verminderd met de op deze voor­delen druk­ken­de aftrekbare kosten.