BEDRIJFSOVERDRACHT - 21.04.2005

Fiscale afrekening uitstellen

Er komt een moment dat u uw onderneming wilt ver­kopen of een deel van uw onderneming wilt overdragen. Vaak is dit een ‘once in a lifetime-experience’. Het is verstandig om u goed te laten adviseren. De wetgeving op het terrein van fiscaal­vrien­delijke bedrijfsoverdracht is namelijk de afge­lo­pen jaren ingrijpend gewijzigd.

In de praktijk blijkt dat men vaak door de bomen het bos niet meer ziet. Hoe ziet de regeling er sinds 1 januari 2005 nu precies uit?

Belastingvrij overdragen

De huidige regeling in de inkomstenbelasting biedt de mogelijkheid om uw onderneming be­las­tingvrij over te dragen aan een medeondernemer of aan een werknemer, dit noemt men ook wel ‘fiscaal geruisloos doorschuiven’.

Overdracht aan medeondernemer. Bij de me­de­ondernemer moet u denken aan een collega-maat­schapslid of een collega-firmant. Voorwaarde is dat uw collega gedurende minimaal 36 maanden firmant in de vennootschap onder firma of lid van de maatschap is geweest.

Voldoet uw collega aan deze eis, dan is het toegestaan om uw maatschapsaandeel of firma-aandeel belastingvrij aan hem te verkopen.

Het is dus zaak om op tijd met de verkoop van uw on­derneming te starten. De 36-maandenperiode is na­me­lijk een ‘keiharde’ voorwaarde!

Zie ook de fiscotip in T&A Be­las­tingen, jg. 10, nr. 4, 24-3-2005.

Overdracht aan werknemer. Daarnaast kunt u uw onderneming belastingvrij verkopen aan een werknemer. Hier geldt de voorwaarde dat de werknemer gedurende minimaal 36 maanden bij u in het bedrijf werkzaam is.

Op verzoek. Een tweede voorwaarde die de wet stelt, is dat u samen met de overnemer in uw aan­gif­te inkomstenbelasting moet verzoeken om be­las­tingvrije overdracht van de onderneming.

Overdracht met fiscale afrekening

Voldoet de koper niet aan de 36-maandenperiode of is hij geen medeondernemer of werknemer, dan kunt u uw onderneming niet belastingvrij overdra­gen. Let op. Dit geldt ook als de koper uw zoon of dochter is.

Direct afrekenen met de fiscus. U bent dan be­las­ting verschuldigd voorzover de koopprijs hoger is dan de boekwaarde van de onderneming.

Uit uw ondernemingsbalans blijkt dat u een kapitaal heeft van € 50.000,-. De verkoopprijs bedraagt echter € 100.000,-, omdat er € 25.000,- goodwill is en uw wagenpark € 25.000,- meer waard is dan in de boeken staat vermeld.

De € 50.000,- die u meer ontvangt dan het aanwezige kapitaal is stakingswinst en wordt bij u na af­trek van de stakingsaftrek be­last tegen het progres­sie­ve box 1-belastingtarief (op­lo­pend tot 52%).

Indien u de koopprijs direct ontvangt, heeft u voldoende liquiditeit om deze belasting te be­talen.

Uitstel van betaling. Het komt in de praktijk ech­ter nogal eens voor dat (een deel van) de koopsom wordt schuldig gebleven. Daarom is per 1 ja­nu­ari 2005 de mogelijkheid tot renteloos uitstel van betaling in de wet opgenomen voorzover de koopprijs wordt schul­dig gebleven. De periode van uitstel sluit aan bij de duur van de overeengekomen aflossingspe­rio­de en bedraagt maximaal 10 jaar.

Let op. U krijgt niet automatisch uitstel van betaling, u moet hiervoor een verzoek indienen. Bovendien zult u zekerheid moeten stellen aan de Belas­ting­dienst.

Koopcontract. In de koopovereenkomst moet wor­den opgenomen welk deel van de koopprijs wordt schuldig gebleven, wat de duur van de aflossingspe­rio­de is en in welke termijnen de overdrachtsprijs wordt voldaan.