LOONHEFFING - 07.04.2005

De afdracht van loonheffing goed verminderen

Er zijn diverse categorieën afdrachtverminderingen, bijvoorbeeld voor onderwijs, speur- en ontwik­ke­lingswerk, ouderschapsverlof en zeevaart. De meest bekende is de afdrachtvermindering voor werk­­nemers met lage lonen. Let op. Deze af­dracht­vermindering wordt per 1 januari 2006 af­geschaft. U kunt er dus alleen nog dit jaar van pro­fi­teren. Bij veel werknemers kan het om leuke be­dragen gaan.

Wie komen ervoor in aanmerking?

Lage lonen. De afdrachtvermindering lage lonen geldt voor werk­nemers die 23 jaar of ouder zijn. Sa­men­loop met andere afdrachtverminderingen kan; per werknemer kunt u dus meer­dere afdrachtver­min­deringen krijgen. Let op. Wordt echter voor een werk­nemer af­dracht­ver­min­de­ring lage lo­nen in com­­binatie met af­drachtver­min­­dering on­der­wijs ge­­claimd, dan is de vermindering ge­maxi­meerd tot het bedrag van € 3.405,- per werk­nemer.

Toetsloon. U kunt de afdrachtvermindering pas toe­passen als het loon van de werknemer niet ho­ger is dan een bepaald maximum, het zogeheten ‘toe­tsloon’. Voor 2005 bedraagt het toetsloon € 1.483,75 per maand (bij 36 uur per maand). De af­drachtvermindering is dan maximaal € 44,17.

Hoe werkt de afdrachtvermindering?

Om te bepalen of het loon van een werknemer niet ho­ger is dan het toetsloon, gaat u uit van het be­drag dat vermeld staat in kolom 14 van de loonstaat. Het loon waarover de loonheffing wordt be­re­kend (= het kolom 14-loon) vermindert u met navol­gen­de loonbestanddelen: 1. het loon dat in de regel slechts eenmaal per jaar wordt toegekend, zoals va­kantiegeld, bonussen, etc., 2. het loon uit vroegere dienstbetrekking, 3. het overwerkloon (niet-zijnde meeruren bij parttimers).

U berekent vervolgens per aangiftetijdvak het to­ta­le bedrag van de afdrachtvermindering en trekt dat vervolgens af van het totaalbedrag aan inge­hou­den loonheffing dat u heeft aangegeven in de aan­gifte. Bij deeltijdwerkers bepaalt u de afdrachtvermindering naar rato van het gewerkte aantal uren.

Voorbeeld.De werknemer werkt 20 uur per week en verdient bruto € 750,- per maand. Het toetsloon is 20/36 x € 1483,75 = € 824,30. Het loon van de werknemer is lager dan het toetsloon. De afdrachtvermindering is 20/36 x € 44,17 = € 24,54.

Let op. De rekensom mag er niet toe leiden dat het eindbedrag op de aangifte negatief wordt. Het deel van de afdrachtvermindering dat u niet benut, mag u niet doorschuiven naar de volgende periode.

Wanneer kan het fout gaan?

Alleen indien het loon van kolom 14 lager is dan het toetsloon, heeft u recht op afdrachtvermindering. Het is dus van belang dat het kolom 14-loon correct wordt vastgesteld. In de praktijk kunt u daar onbewust mee in de fout gaan. Bij de berekening van het kolom 14-loon mag onder meer buiten aanmerking blijven de beloning die in de regel slechts eenmaal per jaar wordt uitbetaald, zoals va­kantiegeld. Doorgaans is dat in de CAO of in de ar­beids­voorwaarden ook zo bepaald.

Stel, u heeft met uw werknemers afgesproken dat het va­kantiegeld tweemaal per jaar wordt uitbetaald. Hof ’s-Hertogenbosch (nr. 03/00943) heeft ge­oor­deeld dat in een dergelijke situatie geen sprake is van loon dat in de regel eenmaal of eenmaal per jaar wordt uitbetaald. Dit betekent voor de verge­lij­king aan het toetsloon, dat het kolom 14-loon niet mag worden verminderd met het in de tijd ver­spreid uitbetaalde vakantiegeld. Let op. Dit kan u dus geld kosten. Het is handiger om va­kan­tiegeld, enz. eenmaal per jaar uit te betalen.