ERF- EN SCHENKBELASTING - 15.04.2025

Maak slim gebruik van de tarieven in de Successiewet 1956

De tarieven

In de huidige Successiewet 1956 wordt de eerste € 154.197 belast tegen een lager tarief dan het hetgeen boven dit bedrag wordt verkregen. Deze bedragen gelden zowel voor de erf- als schenkbelasting. In de Successiewet 1956 kennen we twee tarieven voor verschillende groepen.

1. Partner en kinderen. Een partner of kind wordt relatief gunstig belast, namelijk tegen een tarief van 10% oplopend naar 20%. De eerste € 154.197 wordt bij hen belast tegen 10% en het meerdere tegen 20%. Met partner wordt in dit kader een echtgenoot, geregistreerd partner of samenlevingspartner bedoeld. Voor de laatstgenoemde geldt dit uitsluitend indien de samenlevingspartners op hetzelfde adres staan ingeschreven in de Basisregistratie Personen, geen bloedverwanten in de rechte lijn zijn en een notarieel verleden samenlevingscontract hebben (of vijf jaar samenwonen zonder notarieel samenlevingscontract).
2. Overige afstammelingen. Voor kleinkinderen, achterkleinkinderen en de daaropvolgende generaties geldt een afwijking op het tarief van 10 en 20%. Bij deze groep wordt dit bedrag vermeerderd met 80% daarvan. Dat betekent dat de eerste € 154.197 wordt belast tegen 18% en alles daarboven tegen 36%.

Slimme zet. Indien de erfenis een dusdanige omvang heeft dat de kinderen voor een groot deel tegen 20% worden belast, kan het nuttig zijn om een bedrag van de vrijstelling en maximaal de eerste tariefschijf aan de kleinkinderen na te laten. De kinderen zouden in dat geval immers belast worden tegen 20%, terwijl dit bij de kleinkinderen tegen 18% wordt belast. Tip.  Bij grote nalatenschappen kan deze besparing van 2% veel erfbelasting besparen.

In overige gevallen. Een partner en een afstammeling worden, zoals hiervoor is gebleken, tegen tarieven van 10-20% en 18-36% belast. In alle overige gevallen gelden er tarieven van 30% oplopend naar 40%. De eerste € 154.197 wordt belast tegen 30% en alles daarboven tegen 40%. Een broer of zus, neef of nicht, vriend of kennis, valt derhalve onder het tarief van 30-40%.

Voorbeeld 1.Jan heeft twee erfgenamen, zijn kinderen Carlijn en Rik. Carlijn en Rik erven ieder € 250.000 van Jan. Hoeveel erfbelasting is ieder van hen verschuldigd? Antwoord: € 250.000 -/- € 25.490 (vrijstelling) = € 224.510. € 154.197 x 10% = € 15.419 en € 70.313 x 20% = € 14.062 = € 29.481 (verschuldigde erfbelasting per kind).

Voorbeeld 2.Hilma heeft één zus (Gerrie). Gerrie is Hilma’s enig erfgenaam. Hilma’s nalatenschap heeft een omvang van € 200.000. Hoeveel erfbelasting moet Gerrie hierover betalen? Antwoord: Gerrie mag € 2.690 belastingvrij erven. € 200.000 -/- € 2.690 = € 197.310. De eerste € 154.197 wordt belast tegen een tarief van 30% = € 46.259. Het meerdere (€ 200.000 -/- € 154.197 = € 45.803) wordt tegen een tarief van 40% belast = € 18.321. In totaal betaalt Gerrie (€ 6.259 + € 18.321) = € 64.580 aan erfbelasting.

Het wettelijke erfrecht

In het wettelijke erfrecht erven, indien de overledene geen echtgenoot of geregistreerd partner is en kinderen nalaat, de ouders, broers en zussen van de overledene. In de wettelijke ordening hebben broers en zussen dus een hoge positie. Voor de erfbelasting worden broers en zussen behandeld als ‘overige’.