BV verkoopt auto tegen lage prijs aan dga
Waarom? Indien u als dga de auto van de zaak ook voor privéritten gebruikt, wordt er een bijtelling voor het privégebruik toegepast op het loon. Na vijf jaar is de auto vrijwel volledig afgeschreven. Ook wordt het bijtellingspercentage voor privégebruik opnieuw vastgesteld. Dit kan een reden zijn om de auto vanuit de BV te verkopen aan de dga.
Voor welke prijs?
Werkelijke waarde. De BV kan de auto voor de door een garage, autohandelaar of taxateur vastgestelde waarde verkopen en moet daarover 21% btw in rekening brengen en afdragen. Over het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde (de boekwinst) moet de BV vennootschapsbelasting betalen. Let op. U kunt als privépersoon de btw niet terugvragen bij de Belastingdienst.
Lagere waarde, btw besparen. Het is mogelijk om btw te besparen door de auto tegen een relatief lage waarde over te dragen. Deze lage waarde wordt dan als basis voor de btw gehanteerd. Voor de vennootschapsbelasting is er dan wel sprake van een belaste dividenduitkering aan u privé. Of er in dit geval sprake is van misbruik van recht, is onlangs in twee rechtszaken aan bod gekomen.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 30, nr. 4 vindt u het stappenplan Auto voordelig naar privé halen.
Zaak 1
Een belastingadviseur verkoopt via zijn holding-BV een auto aan zichzelf voor een lage vergoeding. De auto is door de holding-BV aangekocht voor ongeveer € 48.000 en gerepareerd voor ongeveer € 23.000. Vervolgens is de auto voor € 15.000 verkocht aan de adviseur. De belastingadviseur past deze manier van verkopen voor de vierde keer toe sinds 2017. De Belastingdienst legt een naheffingsaanslag btw op, omdat de verkoop tegen de lage prijs wordt gezien als misbruik van recht.
Misbruik van recht. Hof Amsterdam oordeelt dat er inderdaad sprake is van misbruik van recht (ECLI:NL:GHAMS:2024:3591) . De belastingadviseur heeft door een samenstel van rechtshandelingen de maatstaf van heffing voor de auto zodanig verlaagd, dat er slechts een fractie van de btw op de auto drukt. Dit is in strijd met de doelstellingen van de btw-wetgeving. De maatstaf van heffing voor de btw moet daarom worden gecorrigeerd met het bedrag van de verkapte dividenduitkering.
Zaak 2
Een BV koopt een auto voor € 93.400 inclusief btw. De btw is volledig in aftrek gebracht. Na verloop van tijd is de auto verkocht aan de dga voor € 2.624 inclusief btw, terwijl de taxatiewaarde € 29.750 bedraagt.
Geen misbruik van recht. Hof Den Bosch oordeelt dat er sprake is van een rechtstreeks verband tussen de vergoeding en de prestatie (ECLI:NL:GHSHE:2025:215) . Daarnaast is er alleen sprake van de levering van de auto. Er wordt daarmee niet voldaan aan het voor misbruik van recht vereiste samenstel van rechtshandelingen.
Wachten op oordeel Hoge Raad
Hoewel beide zaken onderling weinig verschillen, komen de hoven toch tot een ander oordeel. Bij een transactie kan misbruik van recht worden aangenomen als er in strijd met doel en strekking van de wet een btw-voordeel wordt behaald en het wezenlijke doel van de betrokken transactie bestaat uit het verkrijgen van dit belastingvoordeel. Het wachten is nu op de Hoge Raad.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.