Uw volgende stap

De bedrijfsopvolgingsregeling

[Informatie]

Wet Aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025

[Wetgeving]

Wijzigingen bedrijfsopvolgingsregeling per 2025

Erf- en schenkbelasting. De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale maatregel waardoor bij een bedrijfsoverdracht de heffing van erf- dan wel schenkbelasting gematigd, dan wel voorkomen kan worden, doordat een deel van de overdracht van het ondernemingsvermogen (voorwaardelijk) is vrijgesteld. De BOR is namelijk een vrijstelling die is opgebouwd uit drie delen.

Vrijstelling in drie delen

Vrijstelling 1. Aan de eerste vrijstelling is niets gewijzigd. Dit betekent dat het verschil tussen de liquidatiewaarde van de onderneming en de voortzettingswaarde nog steeds volledig is vrijgesteld. De liquidatiewaarde bestaat uit de waarde in het economisch verkeer van de onderneming en voor de voortzettingswaarde wordt er gekeken naar de winstgevendheid van de onderneming.

Vrijstelling 2. De tweede vrijstelling is wel gewijzigd. Voorheen betaalde een bedrijfsopvolger die (aandelen in) een onderneming erfde of geschonken kreeg, over een bedrag van € 1.325.253 geen erf- of schenkbelasting, maar dit bedrag is vanaf 1 januari 2025 verhoogd tot € 1,5 miljoen.

Vrijstelling 3. Mocht er dan nog een belast bedrag resteren, dan is daarvan vanaf 1 januari 2025 75% vrijgesteld. Vorig jaar ging het nog om een percentage van 83%. Let op.  Deze wijziging pakt voor ondernemingen met een waarde van meer dan € 1,5 miljoen dan ook nadeliger uit.

Overdracht aandelen in een BV

Geen beleggingsvermogen. Als aandelen in een BV werden overgedragen, mocht 5% van het beleggingsvermogen als ondernemingsvermogen worden aangemerkt. Hierdoor kon ook een deel van het beleggingsvermogen met toepassing van de BOR worden overgedragen. Deze beleggingsmarge is met ingang van 1 januari 2025 komen te vervallen. Enkel ondernemingsvermogen valt hierdoor onder de BOR.

Voortzettingseis en leeftijdseis

Versoepeling bij schenking. De vrijstelling die wordt verkregen door toepassing van de BOR, is een voorwaardelijke vrijstelling. De voortzetter moet namelijk ook nog aan een voorwaarde voldoen: de voortzettingseis. Deze eis is versoepeld. Bij schenkingen gaat de voortzettingseis namelijk omlaag van vijf naar drie jaar. Let op.  Dit geldt alleen voor bedrijfsopvolgingen vanaf 1 januari 2025. De lopende vijfjaarstermijn van bedrijfsopvolgingen die hebben plaatsgevonden voor 1 januari 2025 wijzigt niet.

Leeftijdseis. Eerst was het mogelijk om (aandelen in) een onderneming te schenken aan een bedrijfsopvolger ongeacht zijn leeftijd. Dat is vanaf 1 januari 2025 niet meer mogelijk. Vereist is namelijk dat de opvolger de leeftijd van 21 jaar heeft bereikt ten tijde van de schenking.

Wijzigingen per 2026

Bij deze wijzigingen blijft het niet. Er is al aangekondigd dat met ingang van 1 januari 2026 de BOR op nog meer punten wordt aangepast. Zo zal de bezitseis worden aangepast en gaat men oneigenlijk gebruik van de BOR aanpakken door niet-reële bedrijfsoverdrachten buiten de BOR te laten vallen.

Voor meer informatie over de bedrijfsopvolgingsregeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 30, nr. 2.