Uw volgende stap

Kennisgroepstandpunt over tiny house

[Informatie]

Is een tiny house in fiscale zin een eigen woning?

Eigen woning. Vanuit fiscaal oogpunt is er sprake van een eigen woning als u eigenaar bent van een gebouw, een duurzaam aan een plaats gebonden schip of woonwagen of een gedeelte van een gebouw, een schip of een woonwagen, met de daartoe behorende aanhorigheden, welke als uw hoofdverblijf dient.

Voordelen. Het hebben van een eigen woning brengt fiscale voordelen met zich mee. Zo kunt u de (hypotheek)rente en bepaalde kosten in aftrek brengen op uw inkomen. Let op.  Maar u moet ook een klein percentage van de waarde van uw huis optellen bij uw inkomen, het eigenwoningforfait.

Tiny house. Mede vanwege deze voordelen is het dan ook van belang om te weten of uw tiny house vanuit fiscaal oogpunt kwalificeert als een eigen woning. Aan de kennisgroep is dan ook de vraag voorgelegd of een tiny house, dat is aangesloten op water, riool en elektriciteit en in eigendom is van de bewoner, als eigen woning kwalificeert (KG:051:2024:15) . Voor de beantwoording van deze vraag moet allereerst onderzocht worden of een tiny house onder het begrip gebouw of duurzaam aan een plaats gebonden woonwagen valt.

Gebouw?

In de fiscale wetgeving is geen definitie gegeven van het begrip gebouw. Uit andere wetgeving volgt echter dat een gebouw een bouwwerk is dat een voor mensen toegankelijk overdekt geheel vormt. Daarnaast moet het gebouw uiteraard ook alle belangrijke kenmerken van een woning hebben, zoals een keuken, een badkamer en installaties. Tot slot moet het gebouw ook duurzaam met de grond verenigd zijn. Denk hierbij aan de situatie dat de woning op een fundering rust. Het maakt hierbij niet uit dat het technisch mogelijk is om de woning te verplaatsen.

Conclusie. Op basis van voorgaande criteria heeft de kennisgroep geoordeeld dat het tiny house (uit de casus) kwalificeert als een woning. Het is een gebouw dat alle belangrijke kenmerken van een woning heeft en daarnaast is de woning geplaatst op een fundering van betonplaten die bestemd is om duurzaam ter plaatse te blijven.

Woonwagen?

Een tiny house kwalificeert als een woonwagen indien het gebouw voor bewoning is bestemd en op een standplaats is geplaatst die in zijn geheel of in dele kan worden verplaatst. Ook hier geldt dat de woonwagen duurzaam aan de grond verenigd moet zijn. Criteria die hierbij een rol spelen zijn de verplaatsbaarheid, een vaste elektriciteitsaansluiting of een vaste rioolaansluiting.

Conclusie. Volgens de kennisgroep is het tiny house (uit de casus) geplaatst op een standplaats waarop aansluitingen op de nutsvoorzieningen aanwezig zijn en tevens kan de woning in zijn geheel worden verplaatst. Doordat het tiny house door middel van een fundering van betonplaten is vastgemaakt aan de grond en is aangesloten op water, riool en elektriciteit, kwalificeert het tiny house als een woning.

Duidelijkheid

Door dit gepubliceerde kennisgroepstandpunt en de genoemde criteria bestaat er meer duidelijkheid over de vraag of een tiny house kwalificeert als eigen woning voor de inkomstenbelasting. Let op.  In elke specifieke situatie moet naar de relevante feiten en omstandigheden van het geval gekeken worden en beoordeeld worden of het betreffende tiny house kwalificeert als woning.