De kleineondernemersregeling btw vanaf 1 januari 2025

De KOR in het kort. De KOR geldt voor kleine btw-ondernemers met een omzet tot maximaal € 20.000 per jaar die belast is met Nederlandse btw. Als u deelneemt aan de KOR, hoeft u aan uw afnemers geen btw in rekening te brengen. Daar staat tegenover dat u de door u betaalde btw ook niet als voorbelasting kunt aftrekken. Let op.  De KOR is dan ook zeker niet in alle situaties voordelig.

Omzetdrempel nieuwe deelnemers

Een in Nederland gevestigde ondernemer die de KOR nog niet toepast, kan vanaf 1 januari 2025 niet kiezen voor de kleineondernemersregeling als hij in het voorafgaande kalenderjaar de omzetdrempel van € 20.000 heeft overschreden.

Voorbeeld.Als u in 2024 de drempel van € 20.000 heeft overschreden, maar hier verwacht onder te blijven in 2025, dan kunt u zich dus niet aanmelden voor de KOR per 1 januari 2025. U moet dan wachten tot 1 januari 2026.

Eis van drie jaar is verdwenen

Deelnameverplichting drie jaar vervallen. De KOR is per 1 januari 2025 flexibeler en minder streng geworden. Als u deelneemt aan de KOR, dan moest u tot en met 2024 deze regeling verplicht drie jaar toepassen. Deze eis is per 1 januari 2025 vervallen. U kunt zich voortaan op ieder moment afmelden. De KOR hoeft niet meer verplicht minstens drie jaar toegepast te worden.

Niet meer drie jaar wachten. Ook hoeft een ondernemer vanaf 1 januari 2025 niet meer drie jaar te wachten als hij zich opnieuw voor de KOR wil aanmelden. Vanaf 1 januari 2025 is deze wachttijd beperkt tot de rest van het jaar waarin hij zich heeft afgemeld en het daaropvolgende jaar.

Voorbeeld.Als u in 2024 de omzetdrempel van € 20.000 heeft overschreden, bijv. in september 2024, dan kan de KOR pas weer toegepast worden vanaf 1 januari 2026. U moet zich verplicht afmelden voor de KOR. Als u de KOR per 1 januari 2026 weer wilt toepassen, dan mag de omzet in 2025 niet hoger zijn dan de omzetdrempel.

Vrijwillige registratiedrempel verhoogd

KOR geldt automatisch. De vrijwillige registratiedrempel voor de KOR is per 1 januari 2025 verhoogd van € 1.800 naar € 2.200. Als een ondernemer in 2025 een omzet van maximaal € 2.200 per jaar heeft en zich niet heeft geregistreerd als btw-ondernemer bij de Belastingdienst of de Kamer van Koophandel, dan hoeft hij zich niet aan te melden voor de KOR. Bij overschrijding van het bedrag van € 2.200 kan de ondernemer alsnog een beroep doen op de KOR door zich aan te melden. Let op.  Houd dan wel rekening met een minimale verwerkingsperiode bij de Belastingdienst van vier weken. Tip.  Aan- en afmelden voor de KOR kan via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Europese kleineondernemersregeling

Zakendoen in andere EU-lidstaten. Nieuw is dat vanaf 1 januari 2025 ook in Nederland gevestigde ondernemers gebruik kunnen maken van de kleineondernemersregeling btw in andere EU-lidstaten. We noemen dit de Europese kleineondernemersregeling btw (EU-KOR). Tip.  De EU-KOR kan interessant zijn als u goederen of diensten levert aan afnemers die geen recht hebben op aftrek van voorbelasting, zoals particulieren.

Verzoek. Hiervoor moet er een separaat verzoek worden ingediend bij de Nederlandse Belastingdienst. Vanaf 1 januari 2025 is het dus mogelijk de KOR aan te vragen voor EU-landen waarmee u zakendoet. U bepaalt zelf voor welke EU-lidstaten u de KOR aanvraagt. U hoeft in deze landen dan geen btw-aangiften te doen. Let op.  Wel moet u ieder kwartaal de Nederlandse Belastingdienst een overzicht (opgaaf) verstrekken van de omzet die u in het voorgaande kwartaal in de EU heeft behaald.

Voorwaarden. Indien u als Nederlandse ondernemer gebruik wilt maken van de EU-KOR, dan is het vereist dat uw hoofdvestiging in Nederland ligt. De totale jaaromzet mag maximaal € 100.000 bedragen, opgeteld voor alle EU-landen, inclusief Nederland. U mag ook de nationale omzetgrens voor de EU-KOR in het EU-land waar u gebruikmaakt van de EU-KOR, niet overschrijden. Elk EU-land bepaalt zijn eigen nationale omzetgrens voor deelname aan de EU-KOR ( https://www.vatcalc.com/eu/2023-eu-vat-registration-intrastat-thresholds ). Als u de nationale omzetgrens overschrijdt, verschilt het per land hoe hiermee wordt omgegaan. In sommige landen eindigt uw deelname aan de EU-KOR direct.

Gevolgen toepassen EU-KOR

Alleen EU-KOR. Kiest u ervoor om in Nederland geen gebruik te maken van de KOR, maar past u de regeling wel toe in andere EU-lidstaten voor daar verrichte prestaties, dan kunt u de inkoop-btw die gerelateerd is aan de belaste handelingen in Nederland wel aftrekken. Voor inkoop-btw die te maken heeft met vrijgestelde handelingen buiten Nederland, heeft u geen aftrekrecht.

Alleen KOR in Nederland. Omgekeerd geldt: als u de KOR in Nederland toepast, maar de algemene btw-regels in andere EU-lidstaten volgt, heeft u geen recht op aftrek van inkoop-btw in Nederland. Zelfs niet voor de inkoop-btw die verband houdt met belaste handelingen in het buitenland.

Voorbeeld.Als u deelneemt aan de EU-KOR in bijv. Frankrijk, België en Italië, dan krijgt u een btw-vrijstelling in deze drie landen. Maar u kunt er ook voor kiezen om alleen in bijv. België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijgt u alleen in België een btw-vrijstelling.

Belangrijke administratieve stappen

• U moet de Nederlandse Belastingdienst informeren over het voornemen om gebruik te maken van de EU-KOR in een andere EU-lidstaat.
• U moet in Nederland geregistreerd staan met een individueel nummer, aangevuld met het achtervoegsel EX.
• Eén maand na elk kwartaal geeft u zowel de Nederlandse als de EU-omzet aan de Belastingdienst door.

Andere aandachtspunten

• U kunt gebruik gaan maken van de EU-KOR vanaf de datum waarop het individuele nummer aan u is medegedeeld door de vestigingslidstaat. Dit betekent dat als u zich op 1 januari 2025 heeft aangemeld voor de EU-KOR, u deze mogelijk pas in de derde week van februari 2025 kunt gaan toepassen, uitgaande van een maximale verwerkingstermijn van 35 werkdagen.
• U kunt te maken krijgen met administratieve verplichtingen in andere EU-lidstaten, zoals facturering en boekhouding. Dit komt doordat elke EU-lidstaat zelf beslist of de ondernemer die gebruikmaakt van de EU-KOR is vrijgesteld van deze verplichtingen.
• Bij gebruikmaking van de EU-KOR is een btw-registratie in de andere EU-lidstaat niet verplicht, maar deze kan wel verplicht worden gesteld als u niet aan de rapportageverplichtingen voldoet. EU-lidstaten kunnen sancties invoeren voor het niet-voldoen aan de rapportageverplichtingen. Een btw-registratie in Nederland is uiteraard wel verplicht.
• Een ondernemer die grensoverschrijdende EU-KOR toepast, kan gebruik (blijven) maken van de One Stop Shop (OSS) voor zijn omzet behaald met b2c-diensten en afstandsverkopen in EU-lidstaten waar hij geen gebruikmaakt of kan maken van de EU-KOR, bijv. voor omzet behaald in een bepaalde EU-lidstaat boven de aldaar genoemde omzetdrempel. De omzet die onder de OSS wordt aangegeven, valt ook onder de rapportageverplichtingen van de KOR.
• De Invoerregeling/IOSS en de EU-KOR kunnen niet naast elkaar worden toegepast. De ondernemer die de EU-KOR toepast (of zijn afnemer, afhankelijk op wiens naam de goederen worden ingevoerd) is dus wel btw verschuldigd over de invoer van de desbetreffende goederenzendingen.
• Als de Europese jaaromzet de drempel van € 100.000 overschrijdt, moet u de Belastingdienst binnen 15 werkdagen inlichten.