HYPOTHEEKRENTE - 29.03.2021

Vooruitbetaalde hypotheekrente na overlijden toch aftrekbaar

Vooruitbetalenhypotheekrente In artikel 3.119a van de Wet IB 2001 wordt aangegeven wanneer er sprake is van een eigenwoningschuld. Op basis van artikel 3.120, lid 3 van de Wet IB 2001 is het mogelijk vooruitbetaalde hypotheekrente in verband met die eigenwoningschuld in aftrek te brengen.

Vooruitbetalen en overlijden

De Hoge Raad (ecli:nl:hr:2021:126) oordeelde onlangs dat de vooruitbetaling van hypotheekrente door een belastingplichtige die kort na die betaling overleed, in aftrek kon worden gebracht in de laatste aangifte IB van de overledene. Een vrouw betaalde op 4 januari 2014 de over het jaar 2014 verschuldigde hypotheekrente geheel vooruit. Nog diezelfde dag sterft zij. Bij het invullen van haar aangifte IB trekken haar erfgenamen de vooruitbetaalde rente volledig af. De inspecteur is het daar niet mee eens. Hij meent dat de rente die is vooruitbetaald voor de periode vanaf 5 januari 2014 niet aftrekbaar is als eigenwoningrente. De schuld is vanaf die datum immers niet langer een eigenwoningschuld. Hof Den Bosch (ecli:nl:ghshe:2019:3540) komt tot hetzelfde oordeel als de fiscus. Als de erfgenamen in cassatie gaan, sluit A-G Niessen (ecli:nl:phr:2020:582) aan bij de redenering van het hof.

Hoge Raad

De Hoge Raad neemt de conclusie van de A-G echter niet over. Hoewel de redenering van de fiscus en het hof in principe klopt, ziet de Hoge Raad in de wettekst aanleiding om aftrek toe te staan. De wet bepaalt namelijk dat men de buiten aanmerking gebleven rente in het jaar van overlijden onder een bepaalde omstandigheid in één bedrag in aanmerking moet nemen. Dit is het geval als de woning en schuld tot het moment van overlijden een eigen woning en eigenwoningschuld vormden. In deze casus is dat ook aan de orde.

bz-advies

De buiten aanmerking gebleven rente moet men volgens de wet in het jaar van overlijden in één bedrag in aanmerking nemen als de woning en schuld tot het moment van overlijden een eigen woning en eigenwoningschuld vormden.