UW RAADSMAN - 24.02.2011

Aandeel VvE in box 3

Iedere appartementseigenaar wordt van rechtswege lid van de Vereniging van Eigenaars (VvE). Het doel van de VvE is het behartigen van de gemeenschappelijke belangen van de appartementseigenaars. De VvE voert ook het beheer over de gemeenschappelijke delen van het appartementencomplex.

Het reservefonds

Servicekosten. Een eigenaar van een appartement betaalt meestal maandelijks servicekosten. Deze servicekosten zijn nodig om gemeenschappelijke uitgaven te betalen, zoals de opstalverzekering van het appartementengebouw, de schoonmaak en de verlichting van de gezamenlijke ruimten in het gebouw.

Groot onderhoud. Ook wordt van de servicekosten het groot onderhoud betaald, bijvoorbeeld de vernieuwing van het dak of het schilderwerk. Omdat deze kosten niet elk jaar voor komen, wordt hiervoor een reservefonds gevormd.

Iedere VvE is wettelijk verplicht voor het gebouw zo’n reservefonds te hebben. Over de omvang van het reservefonds zijn geen wettelijke regels.

Aandeel in reservefonds

Omdat iedere appartementseigenaar vanuit de servicekosten bijdraagt aan het reservefonds, heeft deze ook recht op zijn ‘aandeel’ in het reservefonds. Het aandeel in het reservefonds van de VvE is afhankelijk van de grootte of de taxatiewaarde van het appartement. Niet iedere appartementseigenaar heeft dus een even groot aandeel in het reservefonds. Vaak betalen eigenaren van de grotere (duurdere) appartementen ook meer servicekosten, in feite sparen zij dan ook meer voor het reservefonds dan de eigenaren van een kleiner appartement.

De appartementseigenaar kan zijn aandeel in het reservefonds niet opeisen, maar dit heeft wel gevolgen voor de aangifte inkomstenbelasting.

Fiscale gevolgen

Eigen woning. De Hoge Raad heeft onlangs beslist dat het reservefonds geen onderdeel uitmaakt van de eigen woning. Hierbij wordt aangesloten bij de Wet WOZ, waarin bij de bepaling van de waarde van een appartement de invloed van een onderhoudsreserve van een VvE wordt uitgeschakeld, omdat het gedeelte van de verkoopprijs dat betrekking heeft op deze reserve geen deel uitmaakt van de prijs die wordt betaald voor de onroerende zaak zelf.

Box 3. Het lidmaatschapsrecht van een VvE dient volgens de Hoge Raad te worden aangemerkt als een vermogensrecht dat in de rendementsgrondslag van box 3 dient te worden opgenomen (LJN: BL7268). De appartementseigenaren dienen dus hun aandeel in het reservefonds van de VvE voortaan als bezitting op te nemen in box 3.

Voorgaande jaren. Indien de aangifte inkomstenbelasting over voorgaande jaren reeds is ingediend zonder rekening te houden met het aandeel in het reservefonds, dan hoeft u dit niet zelf te melden bij de Belastingdienst.

Tip. Indien u bestuurder bent van de VvE, sluit dan steeds voor het einde van het jaar de onderhoudscontracten voor het komende jaar af. U mag dan bij de berekening van het vermogen van de VvE de post ‘Nog te ontvangen facturen’ opnemen. Daarmee wordt het vermogen van de VvE (en dus het aandeel van de eigenaar daarin) verkleind.