BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 07.02.2025

Minimum gebruikelijk loon dga 2025

Hoogte gebruikelijk loon. Als aanmerkelijkbelanghouder (dga) moet u een gebruikelijk loon in aanmerking nemen dat gelijk is aan het hoogste van de hiernavolgende bedragen.

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dus loon dat u bij een derde in uw huidige functie zou kunnen verdienen.
• Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de BV of daarmee verbonden BV.
• Een minimumbedrag van € 56.000 (2025 en 2024).

Wanneer lager? Als u aannemelijk kunt maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het gebruikelijk loon dat normaal gesproken voor u geldt, mag u uw gebruikelijk loon baseren op dat lagere bedrag. Hiervoor dient u een vergelijking te maken met de meest vergelijkbare werkzaamheden uit loondienst, waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt.

Voorbeeld.Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is € 85.000, terwijl het loon van de meestverdienende werknemer in de BV € 95.000 bedraagt. Omdat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (€ 85.000) lager is, mag u, als u dit aannemelijk kunt maken, uw gebruikelijk loon daarop vaststellen.

Lager loon in bepaalde situaties. In bepaalde situaties mag u het gebruikelijk loon lager vaststellen. Zo kunt u als startende ondernemer gedurende de eerste drie jaar na oprichting een lager gebruikelijk loon hanteren als uw BV het gebruikelijk loon niet kan betalen vanwege de opstartfase. Ook als uw BV structureel (niet incidenteel) verlies lijdt en de continuïteit van de onderneming daardoor in gevaar komt, kunt u het gebruikelijk loon lager vaststellen. Let op.  U mag het loon niet verlagen als uw BV de rekeningen nog steeds kan betalen of als betalingsproblemen het gevolg zijn van een oplopende rekening-courantschuld, dividenduitkeringen of andere onttrekkingen. Tip.  Wilt u een lager gebruikelijk loon hanteren, maar weet u niet zeker of dit toegestaan is, vraag dan vooraf een vooroverleg met de Belastingdienst aan.