BTW - 07.02.2025

Levert uw webshop aan andere EU-klanten: dan EU-KOR?

EU-KOR

Met de EU-KOR kunt u als ondernemer een btw-vrijstelling aanvragen voor een of meerdere EU-landen waarin u zakendoet. Deelname aan de Nederlandse KOR is hierbij niet verplicht. De EU-KOR kan interessant zijn als u goederen of diensten levert aan afnemers die geen recht hebben op aftrek van voorbelasting, zoals particulieren. Tip.  Door gebruik te maken van de EU-KOR kunt u uw prijzen concurrerender maken ten opzichte van andere aanbieders.

Voor wie bedoeld? De EU-KOR is niet alleen bedoeld voor ondernemers die zakendoen met afnemers zonder btw-identificatienummer. Ook als u goederen of diensten levert (met uitzondering van (bijna) nieuwe vervoermiddelen) aan ondernemers met een btw-identificatienummer binnen de EU (intracommunautaire leveringen), kunt u gebruikmaken van de EU-KOR. U hoeft in dat geval geen btw-aangifte of ICP-aangifte te doen.

Voorbeeld.Als u zakendoet in Duitsland en in België, kunt ervoor kiezen om de EU-KOR toe te passen in beide landen. U kunt er ook voor kiezen om alleen maar in Duitsland gebruik te maken van de EU-KOR. In dat geval geldt de btw-vrijstelling alleen in Duitsland.

Btw berekenen? Wanneer u gebruikmaakt van de EU-KOR, berekent u geen btw aan uw klanten in de landen waar u de regeling toepast. Ook bent u vrijgesteld van btw-aangifte in de landen waar u zakendoet. U hoeft daar dus geen btw af te dragen. Wel bent u verplicht om elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet in te dienen bij de Nederlandse Belastingdienst. Hierin geeft u een overzicht van de omzet die u dat kwartaal in de hele EU heeft behaald. Let op.  Als u gebruikmaakt van de EU-KOR, kunt u geen btw aftrekken over kosten die u maakt voor leveringen in de landen waar u de EU-KOR toepast.

Voorwaarden voor de EU-KOR

Om in aanmerking te komen voor de EU-KOR, moet u aan de hiernavolgende voorwaarden voldoen.

• U mag de nationale omzetgrens voor de EU-KOR in het EU-land waar u gebruikmaakt van de EU-KOR, niet overschrijden. Elk EU-land bepaalt zijn eigen nationale omzetgrens voor deelname aan de EU-KOR ( https://www.vatcalc.com/eu/2023-eu-vat-registration-intrastat-thresholds ). Als u de nationale omzetgrens overschrijdt, verschilt het per land hoe hiermee wordt omgegaan. In sommige landen eindigt uw deelname aan de EU-KOR direct en sommige landen staan een beperkte overschrijding toe, waardoor u de regeling de rest van het jaar nog kunt blijven gebruiken.
• Uw totale omzet in de EU (inclusief Nederland) mag in dit en vorig kalenderjaar niet hoger zijn dan € 100.000 (exclusief btw). Let op.  Sommige EU-landen hanteren nog een extra toetsjaar.
• U neemt niet deel aan de invoerregeling. Als u de invoerregeling toepast, is de invoer van goederen vrijgesteld van btw, maar zijn de leveringen belast. Hierdoor kunt u geen gebruikmaken van de EU-KOR.
• Als u zich in Nederland wilt aanmelden voor de EU-KOR, moet u in Nederland gevestigd zijn. Heeft u meerdere vestigingen binnen de EU, dan moet uw hoofdvestiging in Nederland staan.

Let op de grens. Gaat u over het bedrag van € 100.000 heen, dan moet u zich uiterlijk binnen 15 werkdagen via Mijn Belastingdienst Zakelijk afmelden voor de EU-KOR. Let op.  Ook de omzet in EU-landen waar u niet deelneemt aan de EU-KOR, telt mee voor de omzetgrens. Tip.  Niet alle omzet telt mee voor de omzetgrens van de EU-KOR. Meer informatie vindt u op de website van de Belastingdienst ( https://www.belastingdienst.nl - zoekwoord: omzet die meetelt voor de EU-KOR).

Afstandsverkopen

Buiten de EU-KOR is er de vereenvoudigde regeling voor leveringen aan afnemers zonder btw-identificatienummer binnen de EU: de regeling voor afstandsverkopen. U verricht afstandsverkopen binnen de EU als u aan de hiernavolgende voorwaarden voldoet.

• U levert goederen vanuit Nederland aan klanten in de EU die geen btw-aangifte doen, zoals particulieren, rechtspersonen die geen ondernemer zijn en ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties leveren.
• U regelt of betaalt zelf het vervoer van de goederen naar de klant.
• Het betreft geen margegoederen, (bijna) nieuwe vervoermiddelen of montageleveringen.

Drempelbedrag. Er geldt een drempelbedrag van € 10.000 exclusief btw voor de totale omzet uit leveringen van goederen en digitale diensten aan afnemers in andere EU-landen die geen btw-aangifte doen. Let op 1.  Hoewel het leveren van digitale diensten geen afstandsverkopen zijn, tellen ze wel mee voor de totale omzet van afstandsverkopen binnen de EU. Deze drempel van € 10.000 wordt beoordeeld over zowel het lopende kalenderjaar als het voorgaande kalenderjaar. Let op 2.  De drempel geldt niet voor accijnsgoederen, zoals alcoholhoudende producten (bijv. bier, wijn, parfums en sterke drank) en tabaksproducten.

Voorbeeld 1.In 2025 bedraagt de omzet van uw webshop aan particulieren klanten uit België € 8.000 exclusief btw. De omzet aan klanten uit Nederland bedraagt € 15.000 exclusief btw. Omdat u met uw buitenlandse verkopen in de EU niet boven de drempel van € 10.000 uitkomt, mag u Nederlandse btw berekenen. Zolang de drempel van € 10.000 niet wordt overschreden, zijn de leveringen belast met Nederlandse btw. Deze leveringen tellen dan ook mee als omzet voor de Nederlandse kleineondernemersregeling (KOR). Zodra de drempel van € 10.000 wordt overschreden, zijn de leveringen belast in het EU-land van de klant. Deze leveringen tellen dan niet meer mee voor de Nederlandse KOR, maar wel voor de drempel van de EU-KOR en de drempel van het desbetreffende EU-land.

Andere keuze: Unieregeling

U kunt er ook voor kiezen om direct buitenlandse btw in rekening te brengen, zelfs als u de drempel van € 10.000 nog niet heeft bereikt. Hiervoor kunt u zich aanmelden voor de Unieregeling via het éénloketsysteem. Dit kan voordelig zijn als u klanten heeft in landen met een lager btw-tarief, omdat uw producten dan goedkoper zijn dan wanneer u Nederlandse btw toepast.

Voorbeeld 2.In 2025 bedraagt de omzet van uw webshop aan klanten uit België € 11.000 exclusief btw. De omzet aan klanten uit Nederland bedraagt € 15.000 exclusief btw. Omdat u met uw buitenlandse verkopen in de EU boven de drempel van € 10.000 uitkomt, moet u Belgische btw in rekening brengen.

Drie opties. U heeft hierbij drie opties:

1. u registreert zich in België voor de btw waar u ook de btw-aangifte doet en de btw betaalt;
2. u geeft de Belgische btw aan via de Unieregeling;
3. u maakt gebruik van de EU-KOR. Zolang u binnen de nationale omzetgrens van België blijft (€ 25.000) hoeft u geen Belgische btw te berekenen.

EU-KOR en Unieregeling?

Als u gebruikmaakt van de EU-KOR, kan het voorkomen dat u ook met de Unieregeling te maken krijgt. Dit gebeurt bijv. wanneer u in een EU-land de nationale omzetgrens overschrijdt. Voor dat specifieke land kunt u de Unieregeling toepassen om de btw af te dragen, terwijl u voor de overige EU-landen de EU-KOR blijft gebruiken. Koopt u goederen uit een ander EU-land, dan moet u via een incidentele btw-aangifte btw aangeven, ook als u deelneemt aan de EU-KOR. Als echter de leverancier ook deelnemer is aan de KOR en de goederen levert vanuit het EU-land waarin hij de KOR toepast, dan hoeft u geen intracommunautaire verwerving aan te geven. Dit geldt niet bij de levering van een (bijna) nieuw vervoermiddel.

Aanmelden EU-KOR. U kunt zich aanmelden voor de EU-KOR via Mijn Belastingdienst Zakelijk.