Jubileum diensttijd werknemer, wat kan onbelast?

Werknemer 25 en 40 jaar in dienst?

Een werknemer met een diensttijd van ten minste 25 en 40 jaar kan van de werkgever een belastingvrije vergoeding ontvangen. Maximaal één maandloon is vrijgesteld van belastingheffing. In totaal kan een werknemer dus twee keer de vrijstelling benutten. De Hoge Raad houdt zeer strikt vast aan de grenzen van 25 en 40 jaar. In een casus waarin een werknemer een gratificatie ontving na een dienstverband van 24 jaar, 11 maanden en 30 dagen, oordeelde de Hoge Raad dat de diensttijdvrijstelling niet kon worden toegepast (ECLI:NL:HR:2005:AS4102) .

Wettelijk gezien. Het maandloon wordt nader gedefinieerd in de fiscale wetgeving (art. 3.1 URLB 2011) . Het maandloon is het brutoloon vermeerderd met het loon in natura (bijv. de bijtelling auto van de zaak) en een vaste, gegarandeerde bonus of tantième. Dit fiscale loon wordt vervolgens opgehoogd met:

• het werknemersaandeel in de pensioenpremie;
• de werknemersbijdrage voor aanspraken die overeenkomen met aanspraken op WW-, ZW-, WAZO- en WAO/WIA-uitkeringen;
• de werknemersbijdrage voor aanspraken op uitkeringen bij overlijden of invaliditeit door een ongeval;
• bedragen die worden ingehouden in plaats van de hiervoor genoemde premies en bijdragen;
• 1/12 deel van de vakantiebijslag;
• 1/12 deel van het jaarbedrag van vaste gegarandeerde bijzondere beloningen;
• 1/12 deel van het jaarbedrag van een keuzebudget waarop de werknemer recht heeft volgens een cao of arbeidsovereenkomst.

Hoe uitbetalen? De gratificatie kan in geld of in natura worden gegeven. Gratificaties bij een dienstjubileum komen in veel cao’s en arbeidsvoorwaardenregelingen voor. Daarbij is er vaak sprake van een (belaste) uitkering van bijv. een half maandloon bij een diensttijd van 12,5 jaar en een (onbelaste) uitkering van een maandloon bij een diensttijd van 25 jaar en van 40 jaar.

Ministerie heeft dit geëvalueerd

De regeling is door het Ministerie van Financiën in december 2024 geëvalueerd. De regeling wordt beoordeeld als beperkt doeltreffend en als niet doelmatig. Beperkt doeltreffend: potentieel kunnen slechts 30-35% van alle werkende Nederlanders van de regeling gebruikmaken. Schattingen op basis van CBS en cao-data laten zien dat jaarlijks 15.000 tot 20.000 werknemers een onbelaste uitkering ontvangen. De regeling kost de schatkist op jaarbasis € 36 miljoen. Gebruikers van de diensttijdvrijstelling werken relatief vaak bij de overheid, in het onderwijs of in de financiële dienstverlening of industrie. In het voorjaar van 2025 volgt een kabinetsreactie.

Staat het in uw cao? Als de vrijstelling wordt afgeschaft terwijl de dienstjubilea wel in de cao blijven staan, dan kan een werknemer aanspraak maken op een bruto- of netto-uitkering, als er aan de voorwaarden wordt voldaan. Afhankelijk van de formulering van de bepaling kan de werkgever de uitkering bruto betalen, bruteren (netto) of ten laste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling brengen. Bij het aanwijzen van brutoloon in de vrije ruimte van de werkkostenregeling geldt de gebruikelijkheidstoets. De Belastingdienst hanteert een doelmatigheidsmarge van € 2.400 per werknemer per jaar. Er valt veel voor te zeggen dat wat er in de cao wordt afgesproken, gebruikelijk is. U kunt er ook op wijzen dat de regeling al vele decennia gebruikt wordt.