BTW - 07.02.2025

In 2025 sneller aanvullende aangifte (suppletie) btw doen

Waar gewerkt wordt, worden fouten gemaakt. Niet verwonderlijk dus dat ook uw btw-aangifte wel eens een fout kan laten zien. Deze kunt u in de meeste gevallen herstellen door een suppletieaangifte in te dienen. De regels hieromtrent zijn per 2025 gewijzigd. Door hier rekening mee te houden, kunt u problemen en boetes vorkomen.

Wanneer suppletieaangifte?

Een suppletieaangifte is nodig als u de afgelopen vijf jaar per ongeluk te veel of te weinig btw heeft afgedragen. Constateert u uw fout later, dan is hier niets meer aan te doen. Dit kan voordelig uitpakken als u te weinig btw heeft afgedragen, maar ook nadelig als u te veel heeft betaald. Het suppletieformulier vindt u op de website van de Belastingdienst bij Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Grens € 1.000. Een suppletieaangifte is niet nodig als de te veel of te weinig afgedragen btw € 1.000 of minder is. U moet dit in deze gevallen corrigeren in uw eerstvolgende aangifte.

Suppletieaangifte eerder indienen

Sinds dit jaar is bepaald dat u een suppletieaangifte eerder moet indienen. Tot 2025 was bepaald dat dit zo spoedig mogelijk na ontdekking van uw fout moest gebeuren. Vanaf 2025 is bepaald dat dit binnen acht weken na ontdekking van uw fout moet. De termijn is dus verkort, wat betekent dat de inspecteur u sneller een boete op kan leggen als u niet aan uw suppletieverplichting voldoet.

Wanneer boete? Een boete kan sinds 2025 dus worden opgelegd als u niet binnen acht weken na ontdekking van uw fout deze corrigeert. Daarbij kan het natuurlijk een punt van discussie zijn wanneer u de fout heeft ontdekt. In de praktijk is dit vaak bij het opmaken van de jaarrekening. De inspecteur zal voor een boete aannemelijk moeten maken dat u uw fout te laat heeft gecorrigeerd. Een boete krijgt u in ieder geval als de inspecteur al op de hoogte was van uw fout. De boete kan oplopen tot 100% van de te weinig afgedragen btw. Een boete bij te veel afgedragen btw zal dan ook niet snel voorkomen.

Belastingrente. Een suppletieaangifte kan ook betekenen dat u over de te weinig afgedragen btw belastingrente moet betalen. Dit hoeft niet als u het suppletieformulier instuurt binnen drie maanden na afloop van het jaar waarin u de btw moest betalen of als u de te weinig aangegeven btw binnen het jaar corrigeert. In alle andere gevallen bent u dus wel rente verschuldigd.

Fout in suppletieaangifte? Het kan natuurlijk ook nog voorkomen dat er een fout in uw suppletieaangifte sluipt. Wacht in dat geval eerst op de beschikking die de Belastingdienst u toestuurt na ontvangst van deze foute suppletie. Maak vervolgens bezwaar tegen deze beschikking en beschrijf in uw bezwaar de juiste gegevens over het te corrigeren tijdvak.

Reactie op uitspraak rechter. De wetswijziging is overigens een reactie op een uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant van juli 2023. Hierin bepaalde de rechter dat een suppletie tijdig is ingediend als deze is ingediend voordat de inspecteur de fout heeft ontdekt (ECLI:NL:RBZWB:2023:4986) . Vanaf 2025 kan men zich in een soortgelijk geval dus niet meer op deze uitspraak beroepen.

Voor meer informatie over btw-suppletie, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 32, nr. 2.