FISCALE EENHEID BTW - 17.02.2025

Btw-heffing bij holdings: ingrijpende wijzigingen per 1 juli 2025

Verstrekkende gevolgen Deze nieuwe besluiten, die op 1 juli 2025 in werking treden, vervangen de oude holdingresolutie uit 1991 en het Besluit verkoop aandelen uit 2004. De wijzigingen hebben verstrekkende gevolgen voor holdings en vereisen tijdige actie van betrokken partijen.

Besluit aftrek van omzetbelasting

Het aangepaste besluit Aftrek van omzetbelasting introduceert nieuwe richtlijnen voor het recht op btw-aftrek bij aandelentransacties (stcrt. 2024, 38540) . De staatssecretaris schetst drie situaties waarin een ondernemer, die handelingen met betrekking tot aandelen verricht, als btw-ondernemer wordt aangemerkt, wat cruciaal is voor het bepalen van het recht op aftrek van voorbelasting voor holdings. Een verandering is dat de btw op kosten die direct samenhangen met de verkoop van aandelen, niet langer aftrekbaar is. Dit sluit aan bij recente jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie.Het nieuwe beleid bepaalt ook wanneer de omzet van btw-vrijgestelde aandelenverkopen moet worden meegenomen in de berekening van het btw-aftrekrecht (pro rata) op algemene kosten. Belangrijk is dat de verkoop van aandelen door private-equitypartijen niet als incidentele handeling wordt beschouwd en dus moet worden meegenomen in de pro-rataberekening.

Besluit belastingplicht en FE btw

In het aangepaste besluit Belastingplicht en fiscale eenheid omzetbelasting (stcrt. 2024, 38545) worden voorbeelden gegeven van situaties waarin btw-ondernemers voldoen aan de vereisten voor een fiscale eenheid btw. Dit besluit bevat ook een goedkeuring voor de opname van holdings die niet als btw-ondernemer kwalificeren in een fiscale eenheid btw.

Grote impact De intrekking van de oude besluiten heeft grote impact op het btw-aftrekrecht bij kosten voor het houden van aandelen en voor aandelentransacties. Enkele belangrijke gevolgen zijn de hiernavolgende.

1. Het is niet langer in alle gevallen mogelijk om btw in aftrek te brengen die verband houdt met de verkoop van een actief gehouden meerderheidsparticipatie.
2. De huidige goedkeuring, op grond waarvan aandeelhoudersactiviteiten in bepaalde gevallen geen gevolgen hebben voor het aan de ondernemer toekomende aftrekrecht, vervalt.
3. Verlengstuksituaties zijn ruimer omschreven, waardoor bepaalde aandelenhandelingen mogelijk eerder binnen de werkingssfeer van de btw vallen.
4. Er is expliciet opgenomen dat voor inmenging in het beheer van een deelneming niet vereist is dat de aandelen een meerderheidsdeelneming vormen.

Onderneem actie Gezien de ingrijpende aard van deze wijzigingen is het van groot belang dat holdings tijdig actie ondernemen.

1. Breng de btw-positie van de onderneming of het concern in kaart om de gevolgen van het nieuwe beleid te bepalen.
2. Onderzoek mogelijkheden om de btw-aftrekpositie te optimaliseren.
3. Voor ondernemers die bedrijfsmatig handelen met aandelen, zoals private-equitymaatschappijen en effectenmakelaars, is het raadzaam de btw-positie nader te bezien.
4. Laat tijdig onderzoeken welke gevolgen de gewijzigde besluiten hebben voor de btw-positie van houdstermaatschappijen of holdings in de bedrijfsstructuur.

Conclusie

De nieuwe beleidsbesluiten brengen aanzienlijke veranderingen met zich mee voor de btw-positie van holdings. Het is essentieel dat betrokken partijen zich goed voorbereiden op de ingangsdatum van 1 juli 2025.

bz-advies

Als klanten plannen hebben om aandelen te kopen dan wel te verkopen, dan kan het voordelig zijn de transacties te bespoedigen, zodat zij nog voor 1 juli 2025 plaatsvinden.