HANDHAVINGSMORATORIUM - 17.02.2025

Aanpak schijnzelfstandigheid

Handhavingsmoratorium Op grond van het handhavingsmoratorium was de Belastingdienst sinds mei 2017 tijdelijk terughoudend met het handhaven van regels rondom arbeidsrelaties. Dit betekende dat de Belastingdienst geen naheffingsaanslagen of correctieverplichtingen oplegde wanneer een arbeidsrelatie met een zzp’er werd geherkwalificeerd als een (fictieve) dienstbetrekking, tenzij er sprake was van kwaadwillendheid of het niet opvolgen van aanwijzingen.

Zachtere landing Sinds 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst wel weer volledig op schijnzelfstandigheid. Om de onrust die daardoor is ontstaan te beteugelen, heeft het kabinet mede op aandringen van de Tweede Kamer een zachte(re) landing ontwikkeld. Deze houdt in dat organisaties die zzp’ers inhuren voor werk dat zij niet als zelfstandige uitvoeren, met terugwerkende kracht, maar niet verder terug dan tot 1 januari 2025, correcties krijgen. Ook zullen over 2025 nog geen vergrijp- of verzuimboetes worden opgelegd. Is er echter sprake van kwaadwillendheid of zijn eerdere aanwijzingen van de Belastingdienst niet opgevolgd, dan geldt de beperkte terugwerkende kracht niet en kan de Belastingdienst wel tot vijf jaar terug corrigeren en boetes opleggen. Hebben opdrachtgever en opdrachtnemer een overeenkomst gesloten op basis van een goedgekeurde modelovereenkomst en handelt men daarnaar, dan is men in ieder geval voor de loonheffingen gered tot 31 december 2029. Deze goedgekeurde modelovereenkomsten worden immers automatisch verlengd tot 31 december 2029, mits nog in overeenstemming met bestaande wet- en regelgeving.

Alleen zachte(re) landing voor de loonheffingen De beschreven zachte(re) landing geldt alleen voor de door de opdrachtgever verschuldigde loonheffingen. Dat geldt ook voor de beperkte terugwerkende kracht voor correcties en naheffingen. Deze beperkte terugwerkende kracht geldt dus bijv. niet voor eventueel extra inkomstenbelasting die de werkende verschuldigd is (kan tot vijf jaar terug) en niet voor te betalen pensioenpremies (kan in ieder geval teruggaan tot vijf jaar, maar soms als onderdeel van een schadeclaim zelfs tot 20 jaar). Maar ook arbeidsrechtelijke claims van de werkende (bijv. loondoorbetaling bij ziekte of vakantiegeld), zijn onverkort mogelijk.

bz-advies

Wilt u weten hoe de Belastingdienst denkt over een arbeidsrelatie? Vul dan de webmodule van de Belastingdienst in en/of verzoek met het speciaal daarvoor bestemde formulier om vooroverleg.