IB-AANGIFTE - 31.01.2024

Verwerking aandeel in open CV

Verwerken aandeel besloten CV in IB-aangifte De Belastingdienst heeft in een kennisgroepstandpunt (kg:202:2023:37) zijn mening gegeven over de manier waarop de vennoten hun deelgerechtigdheid of aandeel in de besloten CV moeten opgeven in hun IB-aangifte. Men gaat ervan uit dat de besloten CV geen materiële onderneming drijft. In deze situatie behoort het aandeel van de vennoten tot hun vermogen in box 3. Iedere vennoot verwerkt dit in zijn aangifte door zijn aandeel in de bezittingen en schulden van de CV pro rata op te geven.

CV belegt in woningen Wie onderworpen is aan de IB en de directe eigendom heeft van een woning, die voor hem geen eigen woning is, moet deze woning in principe tegen de WOZ-waarde tot zijn box 3-vermogen rekenen. Is er geen WOZ-waarde vastgesteld, dan moet men deze berekenen volgens de bepalingen van de Wet waardering onroerende zaken. Bij geheel of gedeeltelijke verhuur of verpachting van de woning mag de eigenaar onder voorwaarden op de waarde van de woning de zogeheten ‘leegwaarderatio’ toepassen. De leegwaarderatio is afhankelijk van de verhouding tussen de huur/pacht en de WOZ-waarde en ligt tussen de 73 en 100%. In zijn kennisgroepstandpunt verklaart de Belastingdienst dat de waarderingsregels bij directe eigendom van een verhuurde woning in box 3 ook gelden als men via een besloten CV in (verhuurde) woningen belegt.

Open CV Zoals gezegd, ziet het kennisgroepstandpunt op de besloten CV. Maar de Belastingdienst wijst in dit kennisgroepstandpunt ook op de open CV. De open CV is onder de huidige wet- en regelgeving in principe een rechtsvorm die zelfstandig belastingplichtig is. De open CV is daarom onderworpen aan Vpb. Op grond van het aangenomen wetsvoorstel ‘Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’ eindigt de zelfstandige belastingplicht van de open CV per 1 januari 2025. Vlak voor dat moment wordt de open CV in beginsel geacht al haar vermogensbestanddelen over te dragen aan haar vennoten. Onder voorwaarden is fiscale doorschuiving mogelijk.

bz-advies

Toepassing van de leegwaarderatio is alleen mogelijk als de regels van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek voor de langdurige verhuur of verpachting van woningen van toepassing zijn. Bij verpachting moet de pachtovereenkomst voor minimaal twaalf jaren zijn aangegaan. Door deze voorwaarden geniet de huurder of pachter huur- of pachtbescherming.