EIGEN WONING - 04.12.2023

Wanneer is een woning keuzevermogen, dus zakelijk of privé?

Zakelijk en privégebruik

Bedrijfsmiddelen die u zowel zakelijk als privé gebruikt, zoals een pc, behoren tot het zogenaamde ‘keuzevermogen’. U mag dan in beginsel zelf weten of u deze als ondernemingsvermogen aanmerkt of niet. Uw keuze moet wel redelijk zijn. Daarom is bepaald dat wanneer u een bedrijfsmiddel minder dan 10% zakelijk gebruikt, u het tot uw privévermogen moet rekenen. Gebruikt u het juist voor meer dan 90% zakelijk, dan is het verplicht ondernemingsvermogen. Hiervan kan soms echter worden afgeweken, zoals onlangs duidelijk werd voor Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2023:8247) . Wat speelde er?

Tandarts moet dicht bij praktijk wonen. In de hiervoor genoemde zaak ging het om een tandarts die een nieuwe woning had gekocht en deze woning tot haar ondernemingsvermogen wilde rekenen. De oppervlakte van de woning werd echter voor slechts 7,75% zakelijk gebruikt. De tandarts voerde echter aan dat ook de garage uitsluitend zakelijk werd gebruikt, omdat ze hier haar zakenauto stalde. Bovendien kon ze vanuit haar woning binnen een half uur bij haar beide praktijken komen, hetgeen vereist was voor haar beroepsgroep. Daarom was er volgens haar sprake van bijzondere omstandigheden en kon de woning, ondanks dat ze deze minder dan 10% zakelijk gebruikte, toch tot het ondernemersvermogen rekenen.

Oordeel rechter. Het hof ging hier niet in mee. De woning werd onvoldoende zakelijk gebruikt, nu deze aantoonbaar slechts voor 7,75% zakelijk werd gebruikt en er verder geen enkel bewijs was dat de garage alleen zakelijk werd gebruikt. Dat de tandarts vanuit haar woning binnen een half uur bij haar beide praktijken kon zijn, kon ook niet als bijzondere omstandigheid worden aangemerkt. Haar vorige woning lag namelijk nog dichter bij beide praktijken. De inspecteur werd dan ook in het gelijk gesteld.

Bijzondere omstandigheid?

Wilt u een bedrijfsmiddel dat u voor minder dan 10% zakelijk gebruikt, toch als ondernemingsvermogen aanmerken, dan moet u hardmaken dat er sprake is van een bijzondere omstandigheid. De uitspraak leert dat de bewijslast hiervoor bij u ligt. Een voorbeeld hiervan zagen we enige jaren geleden bij hetzelfde hof in een zaak waar een collega van u een bouwbedrijf exploiteerde (ECLI:NL:GHARL:2017:2281) . Hij bezat een woning die was gelegen op zijn bedrijfsterrein, waarop ook een bedrijfshal lag. Ook deze woning werd voor minder dan 10% zakelijk gebruikt, maar mocht vanwege bijzondere omstandigheden toch tot het ondernemingsvermogen worden gerekend. Vanuit de woning kon namelijk toezicht worden gehouden op de bedrijfshal en kon uw collega klanten, leveranciers en werknemers ter plaatse te woord staan. Goederen konden zodoende ook buiten werktijd worden afgeleverd, zonder risico op diefstal. Ook was er sprake geweest van een koppelaankoop van de woning en de hal. Het hof achtte de woning dan ook mede dienstbaar aan de onderneming.

Wat kunt u hiermee?

Als u een woning als ondernemingsvermogen wilt aanmerken en deze minder dan 10% zakelijk gebruikt, zult u aan moeten tonen dat er sprake is van bijzondere omstandigheden die dit rechtvaardigen. Vat dit niet te licht op, want u heeft de bewijsplicht. Zo merkte het hof in de zaak van de tandarts op dat het uitsluitend zakelijke gebruik van de garage, bijv. aannemelijk gemaakt had kunnen worden met foto’s.