PERSONEEL - 10.02.2022

Nettoloon naar brutoloon berekenen kan duur uitpakken

Werkkostenregeling en eindheffing

Als werkgever kunt u via de werkkostenregeling (WKR) onbelaste vergoedingen, zoals een bonus aan uw werknemers geven. Ook mag u via de WKR zaken vergoeden waar uw werknemers privé voordeel van hebben, zoals tablets, sportabonnementen of kerstpakketten.

Vrije ruimte 2022. Het totale bedrag van de vergoedingen die u verstrekt, moet onder de vrije ruimte blijven. Deze vrije ruimte bedraagt in 2022 1,7% over de eerste € 400.000 van de totale loonsom en 1,18% over het meerdere. Vergoedingen of verstrekkingen die u onder de vrije ruimte brengt, blijven onbelast voor de werknemer.

De rekentool WKR vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 25, nr. 21.

Gebruikelijkheidstoets. U dient wel rekening te houden met de gebruikelijkheidstoets. Deze toets eist dat vergoedingen en verstrekkingen niet meer dan 30% mogen afwijken van wat er in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Tip. Bedragen tot € 2.400 per werknemer per jaar worden door de Belastingdienst als gebruikelijk beschouwd.

Overschrijden vrije ruimte. Als u de vrije ruimte overschrijdt, dan moet u 80% eindheffing betalen over het meerdere. Een andere optie is dat u de vergoeding of verstrekking bruteert (tot het loon rekent) bij uw werknemer. U neemt dan de belasting voor uw rekening.

Wat is nu voordeliger?

80% eindheffing lijkt in eerste instantie veel, maar het is in veel gevallen goedkoper dan bruteren. Wat bruteren u kost, hangt onder andere af van het belastingtarief waaronder uw werknemer valt. Maar niet alleen het belastingtarief speelt een rol.

Heffingskortingen. Zo moet u bij bruteren rekening houden met de algemene heffingskorting en de arbeidskorting. Beide kortingen zijn inkomensafhankelijk. Zo krijgt een werknemer minder algemene heffingskorting als het loon stijgt (vanaf € 21.318 (2022)). Ook de maximale arbeidskorting daalt vanaf een inkomen van € 36.650 (2022).

Premies werknemersverzekeringen. Als u bruteert, moet u er ook rekening mee houden dat u als werkgever premies werknemersverzekeringen en zorgverzekeringswet moet afdragen tot het premiemaximum van € 59.706 (2022). Hoeveel dit is, hangt onder meer af van uw sector, de aard van het arbeidscontract (vast of flexibel) en uw premie Whk (Werkhervattingskas), maar dit ligt ongeveer tussen de 15 en 20%. Let op. Hierdoor valt bruteren voor u ook duurder uit voor werknemers die in de eerste belastingschijf vallen, maar er schuilt meer gevaar.

Let op toeslagen bij werknemer

Een werknemer met een lager inkomen kan recht hebben op een of meerdere toeslagen. Een hoger brutoloon kan minder toeslag opleveren, waardoor er uiteindelijk minder of zelfs geen voordeel wordt behaald. Let op. Houd hier dus ook rekening mee bij de keuze die u maakt.

Keuze. In veel gevallen is in de praktijk de 80% eindheffing voordeliger dan bruteren. Overleg dit echter eerst goed met uw loonadministrateur voor uw kostenplaatje, maar ook of het nadelig uitpakt voor uw werknemer.