INVESTERINGSAFTREK - 20.12.2021

Levering pas in 2022, maar in 2021 toch al winstaftrek

Investeren

Stel, u heeft nog in 2021 geïnvesteerd in een bedrijfsmiddel of gaat dat dit jaar nog doen, maar het bedrijfsmiddel kan door de leverancier van het bedrijfsmiddel pas in 2022 geleverd worden. Niets vreemds, gezien de leveringsproblemen die veel bedrijven ervaren door de coronaperikelen. Normaliter geniet u dan ook pas in 2022 de investeringsaftrek, maar deze winstaftrek kunt u al in 2021 genieten. Hoe dan?

Investeringsverplichting. U heeft recht op de investeringsaftrek in het jaar waarin u de investeringsverplichting aangaat. Hierbij is het van belang dat er een juridische betalingsverplichting ontstaat. Denk hierbij aan het schriftelijk accepteren van een geldige offerte, het schriftelijk sluiten van een koopovereenkomst of het mondeling aanvaarden (zonder voorbehoud) van aanbod tot koop. Dan is belangrijk of u het bedrijfsmiddel in dat jaar in gebruik neemt.

Betaald of in gebruik genomen. U krijgt alleen investeringsaftrek als u het bedrijfsmiddel in het desbetreffende jaar heeft betaald of wanneer u het bedrijfsmiddel in dat jaar al voor het eerst in gebruik heeft genomen. Tip. Wordt het bedrijfsmiddel dit jaar niet in gebruik genomen, omdat het bijv. pas in 2022 wordt geleverd en heeft u in 2021 wel al een aanbetaling gedaan, dan kunt u de investeringsaftrek claimen tot maximaal het bedrag van de aanbetaling. Een eventueel restant aan investeringsaftrek schuift door naar latere jaren, maar niet later dan het jaar waarin u het bedrijfsmiddel in gebruik neemt.

Maximale investeringsaftrek

Wilt u in 2021 de maximale investeringsaftrek claimen, doe dan een aanbetaling van maximaal het bedrag van de investeringsaftrek. Tip. Dit geldt niet alleen voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) maar ook voor de Energie-investeringsaftrek (EIA), de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil).

Voorbeeld.U gaat in december 2021 een investeringsverplichting aan voor een bedrijfsmiddel ter waarde van € 20.000. Het bedrijfsmiddel wordt in 2022 geleverd. De investering komt in aanmerking voor 28% (KIA-tabel 2021) van € 20.000 = € 5.600 KIA. Door in 2021 een aanbetaling te verrichten van € 5.600, kunt u in 2021 het volledige bedrag (€ 5.600) van de KIA claimen.

Melden RVO.nl. Om voor de MIA/Vamil en EIA in aanmerking te kunnen komen, moet u de investering binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent aangegaan, melden bij RVO.nl. Let op 1. Indien u de investering niet binnen drie jaar in gebruik neemt, is er sprake van een (fictieve) desinvestering waarover u dan de desinvesteringsbijtelling moet toepassen. Let op 2. Betaalt u minder dan 25% aan en heeft u het bedrijfsmiddel na twaalf maanden nog niet in gebruik genomen, dan wordt dit ook gezien als een desinvestering waarover u de desinvesteringsbijtelling moet toepassen. Tip. Bent u nog van plan om dit jaar milieuvriendelijk te investeren, dan kunt u wellicht door deze investering in 2022 te doen, meer fiscaal voordeel behalen dan dat u dat dit jaar nog doet. Vanaf 2022 worden de drie aftrekpercentages van de MIA namelijk verhoogd van 13,5 naar 27%, van 27 naar 36% en van 36 naar 45%.

De rekentools voor KIA 2021 en KIA 2022 kunt u vinden op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 5, nr. 9.