Btw-suppletie 2020

Suppleren btw

Zodra u constateert dat een btw-aangifte over een tijdvak van de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig is gedaan, waardoor er te veel of te weinig btw is afgedragen, dient u een suppletieaangifte in te dienen (art. 15 Uitv Besl OB 1968) . Let op. U moet dit doen voordat u weet of u redelijkerwijs kon vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden. Let op. Als de Belastingdienst een controle heeft aangekondigd, bent u niet meer op tijd.

€ 1.000 of minder. Gaat het om een bedrag van € 1.000 of minder, dan mag u het bedrag verrekenen op uw eerstvolgende btw-aangifte. U hoeft dan geen suppletieaangifte omzetbelasting in te dienen. De grens van € 1.000 vindt u overigens niet terug in de wet. In artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 staat dat de suppletie dient te geschieden op de door de inspecteur aangegeven wijze. Deze wijze wordt vervolgens uiteengezet in de Toelichting bij de suppletie omzetbelasting van de Belastingdienst.

U doet tijdig suppletieaangifte

Verzuimboete. Indien u de suppletieaangifte tijdig indient, moet u mogelijk een verzuimboete en belastingrente betalen. Zo moet u een verzuimboete van 5% betalen van het te betalen btw-bedrag, maar maximaal € 5.514 indien:

• het te betalen btw-bedrag meer bedraagt dan € 20.000; of/en
• het te betalen bedrag van de suppletie meer bedraagt dan 10% van de op de btw-aangifte reeds betaalde of terugontvangen btw.

Belastingrente. Naast de verzuimboete bent u 4% belastingrente verschuldigd over het te betalen btw-bedrag, indien u het suppletieformulier niet binnen drie maanden na afloop van het jaar waarin u de btw moest betalen, indient.

Voorbeeld 1.U dient de suppletieaangifte over 2020 in op 1 mei 2021. U bent belastingrente verschuldigd vanaf 1 januari 2021 tot 14 dagen na de dagtekening van de naheffingsaanslag(art. 30h AWR).

Voorbeeld 2.U dient de suppletieaangifte over 2020 in op 28 maart 2021 (binnen drie maanden). U bent dan geen belastingrente verschuldigd.

Voor 1 april 2021. Dien de suppletieaangifte over 2020 in voor 1 april 2021. U bent dan geen belastingrente verschuldigd.

Niet of niet tijdig. Dient u de suppletieaangifte niet of niet tijdig in, dan kan de Belastingdienst u een aanvullende vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van het te betalen btw-bedrag. Let op. Deze boete komt dus bovenop de verzuimboete en de belastingrente.

Te veel btw afgedragen?

Een negatieve suppletieaangifte die u indient na afloop van de bezwaartermijn van zes weken na afloop van het tijdvak (maar wel binnen vijf jaar), wordt behandeld als een verzoek om ambtshalve teruggave.

Geen beroep. Wijst de inspecteur het verzoek om ambtshalve teruggave af, dan kunt u tegen de afwijzing geen beroep bij de bestuursrechter instellen.