Extra korting aan uw klant, wat met de btw?

Btw en kortingen

Indien u ondernemer bent voor de btw en u goederen en/of diensten levert die niet vrijgesteld zijn van btw, dan bent u over uw omzet btw (omzetbelasting) verschuldigd aan de Belastingdienst. Maar hoe zit dat nu precies met de btw over kortingen die u verstrekt? Waar moet u op letten?

U verleent vooraf een korting. Verleent u als btw-ondernemer vooraf een korting, dan verlaagt de korting op de verkoopfactuur die u maakt direct het belastbare bedrag waarover u btw verschuldigd bent.

Voorbeeld.U verkoopt een product dat belast is met 21% btw. U geeft 20% korting op het product. De verkoopfactuur ziet er dan als volgt uit:

Afdracht. De btw van € 42 draagt u af in het tijdvak waarin u de factuur heeft uitgereikt.

U verleent achteraf een korting. Stel nu dat u als btw-ondernemer uw klant achteraf een korting wilt verlenen. Deze korting wilt u verstrekken via een creditfactuur. Waar moet u dan op letten?

1. Vermeld duidelijk op de creditfactuur dat het gaat om een creditfactuur.
2. De (btw-)bedragen op de creditfactuur dienen negatief te zijn.
3. Doordat de creditfactuur een wijziging van de oorspronkelijke factuur betreft, vormen beide (factuur en creditfactuur) samen de wettelijke voorgeschreven factuur. Voor zo’n creditfactuur gelden de vereenvoudigde factuurvereisten. Let op.  Bij een aanpassing van de prijs is er geen sprake van een onjuiste factuur.
4. Vermeld op de creditfactuur altijd het oorspronkelijke factuurnummer en wat er gewijzigd is, bijv.: creditering van factuurnummer 20200235, korting van 10% op de vergoeding (10% van € 1.000) ad € 100.
5. De creditfactuur dient u ook daadwerkelijk te verzenden naar uw klant.

Let op. Een interne creditfactuur mag niet! Tip.  U vraagt de btw (creditfactuur) terug in het tijdvak waarin u de creditfactuur heeft uitgereikt of, als u het kasstelsel hanteert, in het tijdvak waarin de lagere vergoeding speelt.

Zijn er nog andere mogelijkheden?

Korting contante betaling. Als u het uitreiken van een creditfactuur te veel gedoe vindt, kunt u uw klant ook al meteen een korting toekennen als hij binnen een bepaalde termijn betaalt, bijv. 2% korting bij betaling binnen tien dagen. Als u de korting meteen op de factuur vermeldt en ook berekent, hoeft u geen creditfactuur te sturen als uw klant de korting toepast.

Kredietbeperkingstoeslag. Een alternatief voor de korting bij contante betaling is de kredietbeperkingstoeslag. U zet dan onderaan de factuur nog bijv. 1% opslag, die men moet betalen als er pas na bijv. tien dagen wordt betaald. Als uw klant de toeslag niet betaalt (omdat hij snel betaalt), moet u nog wel een creditfactuur uitreiken om de btw terug te kunnen vragen.

Kortom. Voorkom al deze rompslomp met aparte regels en geef een korting meteen op de factuur in plaats van achteraf.