Hoeveel vermogen houdt u in uw bedrijf?

Kosten, maar ook privéuitgaven betalen.  Als ondernemer kunt u niet zonder liquiditeiten. U dient nu eenmaal uw kosten te kunnen financieren en over voldoende reserves te beschikken. Maar wat is in dit verband ‘voldoende’ en waarom is dit van belang?

Verschil eenmanszaak en BV

De hiervoor genoemde vraag is met name voor ondernemers in de inkomstenbelasting van belang. Opereert u namelijk vanuit een BV, dan is in beginsel al het vermogen per definitie ondernemingsvermogen. In de inkomstenbelasting moet u zelf een keuze maken. Deze keuze is in beginsel vrij, maar u moet wel redelijk blijven. Zo mag u zelf weten of u bepaald vermogen als zakelijk of privé aanmerkt, maar duurzaam overtollige liquiditeiten moet u verplicht als privé aanmerken. Uiteraard ontstaat er dan weleens discussie met de inspecteur over de vraag of liquiditeiten ‘duurzaam overtollig’ zijn.

Ondernemingsvermogen advocaat. Een zaak waarin hierover duidelijkheid werd gegeven, handelde over een advocaat die in de loop der jaren ruim € 350.000 aan zakelijke liquiditeiten had opgebouwd. Daardoor beschikte hij over voldoende ondernemingsvermogen om een forse oudedagsreserve te vormen. De inspecteur was het hiermee echter niet eens en merkte slechts een bedrag van € 50.000 als ondernemingsvermogen aan. Hij stelde dat het overige deel duurzaam overtollig was en legde navorderingsaanslagen op vanwege een te hoge oudedagsreserve. Daarop stapte de advocaat naar de rechter (ECLI:NL:GHARL:2018:8253) .

Onzekerheden. De rechter stelt om te beginnen vast dat op de inspecteur de bewijslast rust om aannemelijk te maken dat er sprake is van duurzaam overtollig vermogen. Of hiervan sprake is, hangt bovendien af van de omstandigheden. In deze zaak wees de advocaat op tal van onzekerheden die hem ertoe brachten behoorlijke reserves aan te houden. Zo stonden zijn inkomsten (voor 80% afkomstig uit de sociale advocatuur) onder druk. Ook was er onzekerheid, inzake de samenwerking met zijn partner, over de huisvesting van de praktijk en over de eigen gezondheid. De rechter was het ermee eens dat een reserve van € 350.000 onder die omstandigheden niet te hoog is en vernietigde de navorderingsaanslagen.

Gevolgen voor ondernemingsvermogen?

Het gevolg in de hiervoor genoemde uitspraak was dat de advocaat nog ruim kon doteren aan de fiscale oudedagsreserve. Dit levert een rente- en liquiditeitsvoordeel op en in veel gevallen ook een tariefsvoordeel, namelijk als de uitkeringen uit de reserve tegen een lager tarief belast worden dan waartegen de dotaties zijn afgetrokken.

Voordeel box 3. Het aanhouden van liquiditeiten in het bedrijf levert zowel voor de ondernemer in de inkomstenbelasting als voor zijn collega met een BV vaak ook een voordeel op met betrekking tot de belastingheffing in box 3. Zoals bekend wordt vermogen in box 3 belast tegen een verondersteld rendement dat oploopt naarmate het vermogen groter is. Zo betaalt u vanaf 2021 over uw belastbaar vermogen boven € 1 miljoen ruim 1,76% belasting. Tip.  Bij de huidige spaarrente van vrijwel nihil is uw vermogen in uw bedrijf dus veel minder zwaar belast. U betaalt dan namelijk belasting over het werkelijke rendement, dus vrijwel niets. Houd dit ook in uw achterhoofd bij de vraag hoeveel vermogen u in uw bedrijf wilt aanhouden.