INVESTERINGSAFTREK - 17.09.2020

Werkkamer in uw privéwoning?

Werkruimte in de privéwoning

Veel ondernemers gebruiken een werkruimte in hun huur- of eigen woning die tot het privévermogen behoort zakelijk, bijv. voor de administratie, voor receptuur- of menusamenstelling of als vergaderruimte. Valt daar fiscaal nog voordeel uit te halen?

Zelfstandige werkruimte? Allereerst moet u een onderscheid maken tussen een zelfstandige werkruimte en een niet-zelfstandige werkruimte. Zo is een werkruimte zelfstandig als er een eigen ingang of opgang is en er sanitaire voorzieningen aanwezig zijn. De werkruimte zou u dus ook aan een willekeurige derde kunnen verhuren. Veel ondernemers hebben echter een ruimte thuis die niet als zelfstandige werkruimte telt. Daar gaan we hiervan uit.

Kostenaftrek. Indien u in uw huur- of eigen woning een werkruimte gebruikt die tot uw privévermogen behoort en die naar algemene opvatting niet zelfstandig is, kunt u de kosten hiervan, alsmede de inrichtingskosten, niet van de winst aftrekken.

Aftrek kosten inrichting. De inrichtingskosten sluiten aan bij de kosten van de werkruimte zelf. Zijn de kosten in de woning dus niet aftrekbaar, dan geldt dat ook voor de inrichting ervan, zoals het bureau, de airco, de vergadertafel, de lampen, de gordijnen en de kast in de werkruimte.

Investeringsaftrek (KIA)?

U mag de inrichtingskosten van een niet-zelfstandige werkruimte die tot uw privévermogen behoort dus niet als zakelijke kosten opvoeren. Tip.  Bedragen deze investeringen € 450 of meer excl. btw per investeringsgoed, dan kunnen deze investeringen wel in aanmerking komen voor de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (max. 28% aftrek). U moet deze kosten dan op de balans zetten (activeren), maar u mag hier niet over afschrijven.

De rekentool Uitrekenen KIA vindt u op http://tipsenadvies-horeca.nl/download (HR 24.12.07).

Let op.  Van belang is dat het bedrijfsmiddelen betreft die u zakelijk gebruikt en die u tot het ondernemingsvermogen rekent. Als u dat doet, heeft u dus recht op investeringsaftrek. Dit volgt uit een besluit van de staatssecretaris van Financiën, waarin deze expliciet op deze materie inging, (DB1999/4345M) . Let op. De geldigheid van het besluit is weliswaar verlopen, omdat het slechts een voorlichtend karakter had. De inhoud blijft echter overeind en daarmee ook de investeringsaftrek op de inrichting van een werkruimte. Let op.  In 2020 moet u voor meer dan € 2.400 investeren in bedrijfsmiddelen om voor de KIA in aanmerking te kunnen komen.

Geen inrichtingskosten. Bedrijfsmiddelen die specifiek verbonden zijn aan het beroep van u als ondernemer, behoren niet tot de fiscale definitie van de inrichting van de werkkamer (inrichtingskosten). Denk aan een computer, printer, e.d. Tip.  U kunt de (afschrijvings)kosten van zulke bedrijfsmiddelen ten laste van de winst brengen.

Btw? Als btw-ondernemer mag u van de kosten die u gemaakt heeft voor uw bedrijf of beroep de btw als voorbelasting aftrekken. Tip.  Dit geldt ook voor de zakelijke kosten (energiekosten) die u maakt voor een niet-zelfstandige werkruimte in uw privéwoning en de inrichting (bijv. gordijnen) daarvan. Dat u deze kosten niet van de winst mag aftrekken, staat hier los van. Voor de btw is het van belang of de zaken zijn gebruikt voor uw onderneming en of u hiermee uitsluitend btw-belaste omzet behaalt. Als dat het geval is, kunt u de voorbelasting over de zakelijke kosten in aftrek brengen.