Uw volgende stap

Hof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2019:5415

[Rechtspraak]

Opvolging binnen familiebedrijf

[Checklist]

Voorwaarden toepassing BOF

[Checklist]

Wettekst artikelen Bedrijfsopvolging Successiewet 1956

[Wetgeving]

Label beleggingen en liquiditeiten

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Vrijstelling schenk- en erfbelasting. De bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOR) speelt een belangrijke rol waar het gaat om het schenken en vererven van ondernemingsvermogen. Deze faciliteit biedt de verkrijger namelijk een aanzienlijke vrijstelling van schenk- of erfbelasting. Tot een ondernemingsvermogen van € 1.102.209 (2020) is 100% van de belaste verkrijging vrijgesteld. U kunt de aandelen in uw BV dus tot dit bedrag zonder heffing van schenkbelasting of erfbelasting laten overgaan op de volgende generatie. Boven dit bedrag geldt er een vrijstelling van 83%.

Op http://tipsenadvies-belastingen.nl/download (BT 25.14.02) vindt u:• Checklist Voorwaarden toepassing bedrijfsopvolgingsfaciliteiten• Checklist Opvolging binnen familiebedrijf

Alleen voor ondernemingsvermogen. Nu is het zo dat deze regeling alleen ziet op ondernemingsvermogen. Beleggingen en overtollige liquiditeiten die binnen uw BV aanwezig zijn, kunnen niet fiscaalvriendelijk worden overgedragen. Hoe zorgt u er nu voor dat u maximaal profiteert van de BOR?

Labelen

Marge van 5%. Allereerst is het goed om te weten dat tot 5% niet-ondernemingsvermogen wordt gedoogd binnen de BOR. Dus als de beleggingen en liquiditeiten binnen uw BV relatief beperkt zijn, kunt u gewoon volledig aanspraak maken op de BOR. Maar wat nu wanneer dit niet zo is?

Aangehouden voor onderneming. Het is in dat geval aan te raden om de beleggingen en de liquiditeiten binnen uw BV goed te labelen. Daarmee kunt u aantonen dat deze worden aangehouden voor uw onderneming en zodoende gewoon ondernemingsvermogen vormen (waarvoor dus aanspraak kan worden gemaakt op de BOR).

Hoe pakt u dit aan?

Voor toekomstige investering. Hierbij kunt u bijv. denken aan geld dat u opzij heeft gezet ter financiering van een zakelijke investering in de toekomst, zoals de overname van een ander bedrijf of een nieuw bedrijfspand. Door dit geld te labelen en goed vast te leggen dat dit hiervoor bedoeld is, zorgt u ervoor dat dit als ondernemingsvermogen kan worden aangemerkt. Daarmee wordt het bereik van de BOR vergroot. Tip.  Nog beter is het natuurlijk om dergelijke bedragen op een afzonderlijke zakelijke spaarrekening te zetten. Dat maakt nog sterker duidelijk dat dit geld geparkeerd staat met een doel.

Afdekken risico’s. Uit een uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2019:5415) is af te leiden dat u ook geld apart mag zetten voor risico’s die de onderneming loopt, bijv. voor het geval zich een slecht zakelijk scenario zou ontvouwen. Benoem dit scenario wel uitdrukkelijk. Maak duidelijk welk specifiek risico uw onderneming loopt. Een mogelijke recessie binnen de wereldeconomie is te algemeen.

Pensioenverplichtingen. Als er op de balans van uw BV ook pensioenverplichtingen staan vermeld, dan kunt u ook hiervoor beleggingen en/of liquiditeiten aanhouden. Deze verplichtingen moeten immers gefinancierd worden. Let op.  Uw BV moet dan wel zelf een materiële onderneming drijven. Als er door de BV alleen pensioen- en stamrechtverplichtingen worden uitgevoerd, dan kunt u überhaupt geen aanspraak maken op de BOR.