Benut de tariefsverlaging via een herinvesteringsreserve

Lage tarief verder omlaag. Het lage tarief voor de vennootschapsbelasting (Vpb) daalt volgend jaar van 16,5 naar 15%, het hoge Vpb-tarief blijft 25%. Het lage tarief van 15% betaalt u volgend jaar over de eerste € 245.000 winst en vanaf 2022 over de eerste € 395.000 winst. Dit betekent dat het meestal aantrekkelijk is om belastingheffing over boekwinst die u in uw BV in 2020 of 2021 realiseert, zo mogelijk uit te stellen.

Herinvesteringsreserve

Belastingheffing uitstellen. Het uitstellen van belastingheffing over gemaakte boekwinst kunt u onder voorwaarden realiseren via de herinvesteringsreserve (HIR). Deze faciliteit is sowieso erg aantrekkelijk, omdat u hierdoor pas op een later moment belasting over de boekwinst hoeft te betalen. De faciliteit wordt door het lagere tarief in de eerste schijf extra aantrekkelijk. U bespaart er immers flink belasting mee.

Hoe werkt de HIR? Met behulp van de HIR mag u gemaakte boekwinst op een bedrijfsmiddel in beginsel afboeken op de aanschafwaarde van een nieuw bedrijfsmiddel. Koopt u niet direct een nieuw bedrijfsmiddel, dan kan afboeken op een nieuw bedrijfsmiddel tot uiterlijk in het derde jaar na het jaar waarin u het oude bedrijfsmiddel verkocht. Via de HIR schrijft u jaarlijks minder af en betaalt u dus gespreid alsnog de belasting over de gerealiseerde boekwinst. Vanwege de dalende tarieven is dit echter wel minder.

Voorbeeld.U verkoopt in 2020 een machine met een boekwinst van € 100.000. U schaft in 2022 een nieuwe machine aan van € 600.000 en schrijft deze in vijf jaar af. De geschatte restwaarde is € 50.000. De afschrijving bedraagt dan: € 600.000 -/- € 50.000 (restwaarde) -/- € 100.000 (HIR/boekwinst) € 450.000 / 5 = € 90.000 per jaar.

Wat scheelt dat nu? Zonder HIR betaalt u in 2020 16,5 of 25% Vpb over de boekwinst van € 100.000. Door de HIR kunt u in het voorbeeld vijf jaar lang jaarlijks € 20.000 (€ 100.000 / 5) minder afschrijven op uw nieuwe machine. Daardoor betaalt u ook over € 100.000 Vpb, maar waarschijnlijk tegen een lager tarief. De boekwinst rekent u namelijk gespreid af, terwijl de BV bovendien vanaf 2021 over een langer traject slechts 15% in plaats van 16,5% Vpb betaalt. U behaalt daarnaast een extra voordeel als u hierdoor het hoge Vpb-tarief van 25% omzeilt.

U herinvesteert niet, wat dan? Zoals gezegd, kunt u de boekwinst nog tot in het derde jaar na verkoop afboeken op het nieuwe bedrijfsmiddel. Gebeurt dat niet, dan valt de hele boekwinst na dat derde jaar ineens in de winst. Ook dan betaalt u echter slechts belasting over een langer traject tegen een laag tarief.

Voornemen tot herinvesteren

Bewijs. U mag een HIR vormen zolang het duidelijk is dat u een voornemen tot herinvesteren heeft. Zorg er dus voor dat een dergelijk voornemen aannemelijk is! Dit voornemen kan bijv. blijken uit aangevraagde offertes en/of uit correspondentie met uw adviseur of bank.

Coronacrisis. De huidige coronacrisis maakt het in veel situaties waarschijnlijk extra aannemelijk dat niet direct herinvesteren nog niet betekent dat u dit ook helemaal niet van plan bent. De toekomst is namelijk een stuk onzekerder geworden, ook voor ondernemers. Laat deze onzekerheid de vorming van een HIR dan ook niet in de weg staan.