Uw volgende stap

Besluit over-heffing van omzetbetaling ter zake van vouchers, waardebonnen en zegels

[Besluit]

Vouchers, wanneer belast met btw?

Omzet naar voren halen. In deze coronatijden maken veel ondernemers gebruik van vouchers. De uitgifte van een voucher heeft voor de btw niet altijd dezelfde gevolgen. Er moet onderscheid worden gemaakt tussen een voucher voor enkelvoudig gebruik en voor meervoudig gebruik.

Voucher enkelvoudig gebruik. De voucher voor enkelvoudig gebruik is een voucher waarbij op het moment van uitgifte duidelijk is of er met de voucher een product belast met 9% btw of een product belast met 21% btw zal worden aangeschaft. Het btw-tarief staat dus al vast. Let op.  De btw over de voucher is dan direct bij uitgifte van de voucher verschuldigd. Als bijv. met de voucher in de toekomst in een restaurant een driegangenmaaltijd kan worden aangeschaft, dan is op het moment van uitgifte van de voucher al duidelijk dat het 9%-tarief van toepassing is.

Voucher meervoudig gebruik. De voucher voor meervoudig gebruik is een voucher waarbij op het moment van uitgifte van de voucher niet vaststaat welk btw-tarief er van toepassing is, omdat met de voucher zowel een product belast met 9% btw als een product belast met 21% btw aangeschaft kan worden. De btw is pas verschuldigd op het moment dat de voucher ingewisseld wordt. Denk bijv. aan een voucher die kan worden besteed in een delicatessenzaak en waarmee zowel een flesje wijn als een kaasje kan worden aangeschaft. Tip.  Heeft u een in de toekomst te verrichten dienst aan een klant verkocht, maar kan deze dienst door de coronacrisis niet doorgaan en heeft u in ruil daarvoor een voucher voor meervoudig gebruik verstrekt, dan kan de oorspronkelijke btw op de betaling van de klant die door u al is aangegeven en afgedragen, bij de Belastingdienst worden teruggevraagd.

Liquiditeitsvoordeel? Ga bij uitgifte van een voucher na of er bij uitgifte btw verschuldigd is of dat de btw pas bij verzilvering van de voucher verschuldigd is. Het uitgeven van een voucher voor meervoudig gebruik heeft als voordeel dat de btw pas verschuldigd is op het moment dat de voucher ingeruild wordt voor een product. Dit leidt tot een liquiditeitsvoordeel die de voucher verstrekt. Tip.  Geef daarom bij voorkeur vouchers uit die zowel voor een product belast met 9% btw als voor een product belast met 21% btw kunnen worden aangewend.