AFTREKBARE KOSTEN - 28.01.2020

Drempel en omslagpunt kostenaftrek gewijzigd per 2020

Aftrekbeperking gemengde kosten

Bij het bepalen van de winst geldt een aftrekbeperking voor kosten en lasten die verband houden met de hiernavolgende posten.

• Voedsel (zakelijke etentjes incl. fooien, verteer onderweg indien een zakelijk doel), drank (koffie, thee, fris, melk, e.d.) en genotsmiddelen (sigaretten en sigaren).
• Representatie, waaronder ook relatiegeschenken, bedrijfsuitjes, recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak.
• Congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen (incl. reis- en verblijfskosten), e.d. Hieronder behoren ook de desbetreffende reizen en het desbetreffende verblijf.

2020. Als ondernemer voor de inkomstenbelasting of als resultaatgenieter heeft u in 2020 twee opties:

1. van alle gemengde kosten neemt u 20% niet in aftrek. Voor 80% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan;
2. u kiest voor het vaste bedrag van € 4.700 als aftrekbeperking. Gemengde kosten boven dit bedrag zijn dan volledig aftrekbaar.

Wat is voordeliger, optie 1 of optie 2?

Een snelle rekensom leert dat optie 2 pas voordelig voor u is, als al deze kosten samen minstens € 23.500 per jaar bedragen. Daaronder kunt u beter voor de beperkte aftrek van 80% kiezen.

De rekentool Gemengde kosten vindt u op http://tipsenadvies.nl/download (TA 26.12.04).

Reis- en verblijfskosten. Voor IB-ondernemers en resultaatgenieters geldt nog een extra beperking. Als de reis- en verblijfskosten bij congressen, seminars, symposia, excursies, beurzen, studiereizen, e.d. op jaarbasis meer dan € 1.500 bedragen, dan is het meerdere niet aftrekbaar. Let op.  Indien u gebruikmaakt van een auto die tot uw privévermogen behoort of die u privé heeft gehuurd, dan geldt deze beperking nadat eerst de beperking van € 0,19 per km is toegepast.

De BV kent eveneens twee aftrekopties

Optie 1. De BV brengt 26,5% niet in aftrek. Voor 73,5% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan.

Optie 2. De BV kiest ervoor een vast bedrag aan gemengde kosten niet in aftrek te brengen. Dit forfait bedraagt € 4.700, dan wel 0,4% van de loonsom binnen de onderneming als dit hoger is. Het forfait van € 4.700 is pas voordelig voor u als de gemengde kosten samen minstens € 17.736 per jaar bedragen. Daaronder kunt u beter voor de beperkte aftrek van 73,5% kiezen.

Let op.  Voor BV’s met een fiscale loonsom van meer dan € 1.175.000 (2020) geldt dat 0,4% van de fiscale loonsom niet aftrekbaar is. Alleen beneden deze loonsom geldt dus het vaste bedrag van € 4.700. De fiscale loonsom zijn alle brutobeloningen die normaal belast worden, dus ook een bonus, eindejaarsuitkering, vakantietoeslag, gratificatie, etc. Onbelaste vergoedingen behoren hier niet toe.

Tip.  De werkkostenregeling kan hierbij ook nog een rol spelen. Als gemengde kosten namelijk als eindheffingsbestanddeel worden aangemerkt, speelt de aftrekbeperking geen rol meer. Loonkosten zijn namelijk niet in aftrek beperkt.