BTW-AANGIFTE - 21.01.2020

Btw op uitgaven aan relaties en personeel in laatste aangifte

Btw-aftrek. Als horecaondernemer mag u doorgaans wel de btw als voorbelasting aftrekken. Er zijn echter uitzonderingen, zoals voor personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken. Deze zijn soms niet, soms wel of maar beperkt aftrekbaar. Eventueel te veel of te weinig afgetrokken btw moet u in de laatste aangifte van 2019 verwerken. Welke regels gelden er en waar moet u dan op letten?

Personeelsvoorzieningen

Bij uitgaven voor personeelsvoorzieningen gaat het bijv. om het bekende kerstpakket of een personeelsuitje. De btw op deze uitgaven is alleen aftrekbaar als deze uitgaven in 2019 per werknemer niet meer dan € 227 excl. btw hebben bedragen. Hiervoor is het dus noodzakelijk dat u bijhoudt welk bedrag u per werknemer aan personeelsuitgaven heeft besteed. Dit kan per werknemer namelijk verschillen, bijv. als u een bepaalde werknemer in verband met een jubileum een cadeau heeft gegeven. Alleen de btw op de uitgaven aan werknemers voor wie u onder de genoemde grens blijft, is aftrekbaar.

Aandachtspunten. Bij gezamenlijke uitgaven moet u deze toerekenen aan de werknemers die er gebruik van hebben gemaakt of er gebruik van konden maken. Zo kunt u bijv. de kosten van een personeelsfeest verdelen onder de deelnemers en aan degenen die thuisbleven, geen kosten toerekenen.

Uitzonderingen. Er geldt een uitzondering voor uitgaven inzake een fiets, outplacementkosten en verhuiskosten. Voor de ter beschikking gestelde auto geldt een eigen regeling. Deze beïnvloedt dus niet de genoemde regeling voor personeelsvoorzieningen. Voor de fiets is in 2019 ook nog een eigen regeling van toepassing, waarvan het belangrijkste aspect is dat de btw voor een fiets in beginsel aftrekbaar is tot een fiets met een waarde van € 749 incl. btw. Voor duurdere fietsen is alleen tot € 749 de btw aftrekbaar. Dit blijft overigens ook in 2020 het geval. De btw op outplacementkosten is wel gewoon voor 100% aftrekbaar. Op verhuiskosten ook, maar alleen als u gedwongen bent die kosten te maken, bijv. vanwege een zakelijke verhuizing van de werknemer. In andere gevallen geldt weer de grens van € 227.

Auto. Voor een aan uw werknemer ter beschikking gestelde auto geldt een speciale regeling.

Een stroomschema en rekentool ‘Btw-correctie auto van de zaak’ vindt u op http://tipsenadvies-horeca.nl/download (HR 23.20.06).

Relatiegeschenken? De btw op relatiegeschenken is aftrekbaar als u per relatie in 2019 niet meer dan € 227 excl. btw heeft uitgegeven. De btw is ook aftrekbaar als uw relatie, had hij of zij het geschenk zelf gekocht, de btw voor 30% of meer in aftrek had kunnen brengen. Bij bijv. een kistje wijn met kerst zal dit niet het geval zijn en heeft u dus alleen aftrek als u onder de grens van € 227 blijft.

Rompslomp? Het precies naleven van de wettelijke voorschriften vergt nogal wat administratie, zeker als u meerdere, per werknemer wisselende, voorzieningen heeft. Probeer dit te voorkomen door vooraf met de inspecteur afspraken te maken over het niet-aftrekbare deel van deze btw, bijv. op basis van ervaringscijfers uit het verleden. De fiscus is meestal wel bereid hieraan mee te werken.

Aangeven in laatste aangifte 2019

Omdat u in een aantal gevallen pas op het eind van het jaar weet of u al dan niet de drempel van € 227 overschrijdt, dient u eventuele correcties in de laatste aangifte op te nemen. Deze aangifte en de bijbehorende betaling moeten uiterlijk 31 januari 2020 bij de Belastingdienst binnen zijn.