LOONHEFFING - 11.12.2019

Vrije ruimte 2019 optimaal benutten

De belangrijkste spelregels op een rij

Vrije ruimte. De vrije ruimte is in 2019 1,2% van de totale loonsom. Als u vrije ruimte overhoudt, dan kan dit niet meegenomen of doorgeschoven worden naar 2020. Vanaf 2020 bedraagt de vrije ruimte 1,7% over de eerste € 400.000 loon en 1,2% over het meerdere. Vergoedingen of verstrekkingen die u onder de vrije ruimte brengt, blijven onbelast voor de werknemer. Als u de vrije ruimte overschrijdt, dan moet u 80% eindheffing betalen over het meerdere. Let op. De bijtelling voor de auto van de zaak of een dienstwoning en boetes die u vergoedt, zijn voorbeelden van beloningen die altijd bij de werknemer zelf belast moeten worden.

Gebruikelijkheidscriterium. Verder geldt dat wat u onder de vrije ruimte brengt gebruikelijk moet zijn. Dit betekent dat het niet meer dan 30% mag afwijken van wat andere werkgevers doen.

Nog vrije ruimte 2019 over?

Extraatje. Als u nog vrije ruimte overheeft over 2019, dan kunt u deze benutten om uw personeel of uzelf als directeur-grootaandeelhouder bijv. een bonus in geld of een kerstpakket te geven.

Rekentool ‘Werkkostenregeling 2019’ (BT 24.20.04)

Grens van € 2.400. Bij bonussen geldt dat dit in ieder geval gebruikelijk is als de bonus niet hoger is dan € 2.400 per werknemer.

Voorschot. Als u een bonus wilt betalen over 2019, maar de hoogte nog niet vaststaat (bijv. omdat eerst de winst 2019 bekend moet zijn), dan kunt u mogelijk al wel een voorschot op die bonus betalen en deze onderbrengen in de vrije ruimte.

Kostenneutraal belonen?

In ruil voor ... Uw werknemers een extraatje geven om optimaal gebruik te maken van de vrije ruimte, kost u als werkgever natuurlijk nog steeds geld. U kunt natuurlijk ook met uw werknemers afspreken dat zij in ruil voor een onbelaste bonus een deel van hun belaste beloning inleveren. In dat geval kost het u als werkgever niets en ruilt de werknemer een belaste beloning in voor een onbelaste beloning, waardoor hij netto meer overhoudt.

Aandachtspunten

U moet daarbij wel rekening houden met een aantal zaken:

• het is belangrijk om ervoor te zorgen dat u bij het uitbetalen van de onbelaste bonussen binnen de vrije ruimte blijft. Als deze wordt overschreden, moet u als werkgever immers 80% eindheffing betalen;
• de werknemer kan alleen toekomstige brutobeloningen inleveren;
• de werknemer mag niet minder gaan verdienen dan het wettelijke minimumloon;
• het is raadzaam om goed schriftelijk vast te leggen wat voor loon de werknemer inlevert en wanneer hij dit loon inlevert in ruil voor een onbelaste bonus;
• neem daarbij ook op dat de werknemer zich beseft dat een verlaging van het brutoloon mogelijk gevolgen kan hebben voor toekomstige socialezekerheidsuitkeringen.

Praktijkvoorbeelden. In de praktijk wordt hiervoor vaak een dertiende maand of het vakantiegeld gebruikt.