PENSIOEN - 29.05.2019

Pensioen in de BV, 2019 de laatste ronde

Drie mogelijkheden. Sinds 1 juli 2017 is het niet meer mogelijk om pensioen in eigen beheer op te bouwen. Met betrekking tot de bestaande pensioenverplichting zijn er drie mogelijkheden Het opgebouwde pensioen kan afgekocht worden, omgezet worden in een oudedagsverplichting (ODV) of ongewijzigd blijven bestaan.

Dividendklem. Een groot probleem wordt thans veroorzaakt door de dividendklem. Door de lage rentestand is de commerciële pensioenvoorziening veel hoger dan de fiscale waardering. Bij het uitkeren van dividend moet dit verschil aanwezig blijven in de BV. Veel (pensioen-)BV’s kunnen daarom momenteel geen dividend uitkeren.

Ongewijzigd voortzetten pensioen

Bij deze keuze moet de BV de toegezegde uitkeringen levenslang blijven uitkeren. Deze keuze heeft vaak niet de voorkeur omdat er geen flexibiliteit is en de BV aan de dividendklem blijft vastzitten. Toch komt het regelmatig voor dat deze keuze toch de beste is. Dit is bijvoorbeeld het geval als:

• de BV niet voldoende middelen heeft om het pensioen uit te keren. Door het pensioen door te laten lopen, zal er eerder het punt komen dat de BV leeg is. In overleg met de Belastingdienst kan de BV dan ontbonden worden;
• de uitkeringsgerechtigde op hogere leeftijd is.

Afkopen

Korting. Bij het afkopen van het pensioen wordt er een korting verleend. De korting was het hoogst in 2017 (34,5%). In 2019 bedraagt de korting nog maar 19,5%. Mede daardoor zullen er in 2019 nog maar heel weinig dga’s kiezen voor afkoop. Dit wordt ook bevestigd door de staatssecretaris. De mogelijkheid van afkoop heeft in 2017 veel meer opgebracht dan men had gebudgetteerd, maar in 2018 (en naar verwachting ook in 2019) wordt hiervan veel minder gebruikgemaakt. Let op. Als u in 2019 alsnog kiest voor afkoop, moeten er in de BV wel voldoende liquiditeiten aanwezig zijn om de verschuldigde loonheffing te voldoen.

Omzetten in een ODV

Fiscale waarde. De derde keuze is om het pensioen om te zetten in een ODV. Hierbij wordt de fiscale waarde van de pensioenvoorziening omgezet in een 20-jarige uitkering. De jaarlijkse uitkering zal over het algemeen lager zijn dan de toegezegde pensioenuitkering.

Voordelig. De ODV heeft als voordeel dat de dividendklem komt te vervallen. De jaarlijkse rentelast over de ODV is gekoppeld aan het U-rendement en is dus momenteel veel lager dan de jaarlijkse pensioenlast. Tot slot is de uitkeringsduur op voorhand bepaald en is deze niet meer afhankelijk van het leven van de dga.

De tijd dringt

Voor 2020. Het omzetten naar een ODV moet voor 2020 gebeuren. Dit moet worden vastgelegd in notulen van de AVA en in een overeenkomst.

Model ‘Notulen AVA’ en ‘Overeenkomst omzetten pensioen in eigen beheer’ (BT 24.09.04)

Formulier en (ex-)echtgenoot. Daarnaast moeten de dga en zijn (ex-)echtgenoot een formulier indienen bij de Belastingdienst. Dit formulier moet binnen één jaar na het besluit worden ingeleverd.