FISCOTIP - 29.05.2019

Overtollig vermogen in de BV laten of juist niet?

Rendement belast in de BV

Vennootschapsbelasting. Laat u overtollige liquiditeiten in uw BV, dan betaalt de BV over het werkelijk behaalde rendement 19% vennootschapsbelasting (Vpb), voor zover de winst niet meer dan € 200.000 bedraagt. Daarboven is het tarief 25%. Vanaf 2021 bedragen deze tarieven nog maar 15 respectievelijk 20,5%.

Box 2-heffing. Indien u als dga het behaalde rendement als dividend opneemt uit de BV, betaalt u hierover in box 2 25% belasting. Vanaf 2021 wordt dit 26,9%. Per saldo betekent dit vanaf 2021 een tarief van 37,865% over het uitgedeelde rendement voor zover de winst van de BV niet meer is dan € 200.000. Bij een hogere winst is het gecombineerde tarief vanaf 2021 41,885%.

Rendement privé belast

Box 3-heffing. Hevelt u overtollige liquiditeiten van uw BV over naar privé, dan wordt het behaalde rendement voortaan belast in box 3. U betaalt dan 30% belasting over een verondersteld (forfaitair) rendement dat oploopt naarmate uw vermogen groter is. Het werkelijke rendement doet dus niet ter zake. Heeft u privé een belast vermogen tot € 71.650, dan betaalt u in 2019 30% belasting over een forfaitair rendement van 1,94%. Over uw vermogen tussen € 71.650 en € 989.736 is dit 30% over 4,45% en over het meerdere boven € 989.736 is dit 30% over 5,60%.

Beslissende factoren

Wat is er voordeliger? Ten eerste is het van belang tegen welk tarief het rendement in uw BV belast wordt. Dit hangt dus af van de vraag of uw BV meer of minder dan € 200.000 winst maakt. Daarnaast is voor de BV het werkelijk behaalde rendement van belang. Voor het privé rendement is het van belang hoeveel vermogen u privé bezit.

Voorbeeld.U heeft € 100.000 overtollig vermogen. Uw BV maakt minder dan € 200.000 winst. U behaalt een rendement 5%. Privé bezit u een vermogen van meer dan € 989.736 (cijfers 2021, cijfers box 3 2019).

Uitwerking.Over het in de BV behaalde rendement van € 5.000 betaalt u 37,865% belasting, oftewel: € 1.893. Privé betaalt u aan belasting: € 100.000 x 5,6% x 30%, oftewel: € 1.680. In dit voorbeeld is het dus voordelig om uw overtollige vermogen privé te laten renderen. Het omslagpunt ligt bij een rendement van 4,436%. Bij een lager rendement is het voordeliger uw overtollig vermogen in de BV te laten renderen, bij een hoger rendement kunt u dit beter privé doen.

Even rekenen

Het laten renderen van overtollig vermogen in de BV is fiscaal aantrekkelijk als u een gering rendement verwacht. In de BV is namelijk het werkelijk behaalde rendement belast. Het omslagpunt ligt daar waar de belasting over het werkelijk behaalde rendement binnen de BV gelijk is aan het forfaitaire privé rendement.

Rekentool ‘Sparen in privé of in een BV?’ (BT 24.09.03)

Tip. Kiest u voor privé renderen, haal uw vermogen dan liefst nog dit jaar uit uw BV door dividend uit te keren. Dit vanwege de hogere box 2-heffing vanaf 2020.