BTW - 29.03.2019

Zonnepanelen, beperking termijn en bij saldering geen forfait

Ondernemer Een particulier die zonnepanelen aanschaft moet zich als btw-ondernemer bij de Belastingdienst aanmelden om de door hem op de aanschaf van de zonnepanelen betaalde btw terug te kunnen vragen. Van belang is dat de met de energiemaatschappij gesloten overeenkomst op naam van de particulier staat. Aanmelden voor de btw kan via het formulier ‘Opgaaf zonnepaneelhouders’. De zonnepaneelhouder krijgt vervolgens toegang tot het doen van btw-aangiften en geeft in zijn aangifte een forfaitair bedrag aan omzet en btw bij vraag 1a van de btw-aangifte aan en vraagt de btw op de aanschaf van de zonnepanelen bij vraag 5b van de btw-aangifte als voorbelasting terug.

Termijn terugvragen btw

Door eerdere rechtspraak was het voor particulieren die zonnepanelen aanschaften mogelijk de bij aanschaf betaalde btw onbeperkt met terugwerkende kracht terug te vragen. Door een wijziging zijn de termijnen vanaf 1 januari 2019 aangescherpt en moet btw op zonnepanelen met factuurdatum in 2018 of eerder worden teruggevraagd voor 1 juli 2019. Particulieren die zonnepanelen aanschaffen in 2019, moeten de btw voor 1 juli 2020 terugvragen.

BZ-ADVIES

Zijn er in 2018 of daarvoor zonnepanelen aangeschaft, maar is de aankoop-btw nog niet teruggevraagd? Denk eraan dat u deze aankoop-btw voor 1 juli 2019 moet terugvragen, anders vist u alsnog achter het net.

Saldering, geen btw-forfait

Eind vorig jaar oordeelde de Rechtbank Zeeland-West-Brabant (ecli:nl:rbzwb:2018:6702) in een zaak waarin een particulier zonnepanelen had aangeschaft en de btw op die aanschaf had teruggevraagd. Vanaf 28 december 2016 werd met de zonnepanelen energie opgewekt, waarbij de helft van de opgewekte energie aan het energienet werd geleverd. De aangegeven btw bedraagt € 1 en is tijdsevenredig bepaald. De particulier stelde zich op het standpunt dat voor de berekening van de verschuldigde btw het forfait tijdsevenredig moet worden toegepast. Omdat het forfait wordt berekend over het tijdvak 28 december 2016 tot en met 31 december 2016 is de verschuldigde btw vastgesteld op € 1. Volgens de Belastingdienst had de particulier echter met de energiemaatschappij afgesproken dat de geleverde stroom werd verrekend met de stroom die de energiemaatschappij aan de particulier leverde en was er sprake van saldering. Door te kiezen voor saldering is volgens de inspecteur automatisch gekozen voor toepassing van het forfait. De Belastingdienst stelt dat er € 100 aan btw verschuldigd is, omdat dat op basis van het forfait verschuldigd is. Dit leidde voor de particulier tot een lagere teruggaaf. De rechtbank oordeelde dat ondanks dat de Belastingdienst een forfaitair beleid voert, het de ondernemer vrij staat om de wet toe te passen op zijn eigen situatie, ook als er voor saldering met de energiemaatschappij is gekozen. De particulier kreeg gelijk en de verschuldigde btw voor de aan het energienet in 2016 geleverde energie werd op € 1 gesteld.

Kleineondernemersregeling Particulieren kunnen op basis van de huidige wetgeving na het jaar van aanschaf van de zonnepanelen ontheffing van administratieve verplichtingen vragen, zodat zij niet jaarlijks het forfait aan hoeven te geven. Vanaf 2020 zal de kleineondernemersregeling worden vervangen door de omzetgerelateerde vrijstelling (hierna: OVOB), waarbij een omzetdrempel van € 20.000 gaat gelden. Wanneer er gekozen wordt voor toepassing van de OVOB, hoeft er geen btw-aangifte te worden gedaan. De keuze voor de OVOB leidt tot de eventuele betaling van herzienings-btw. Wanneer de herzienings-btw op het moment van de sfeerovergang € 500 of minder per jaar bedraagt, hoeft de herzienings-btw niet te worden betaald. Op deze wijze worden particuliere eigenaren van zonnepanelen ontzien.

Conclusie

Particulieren die in de afgelopen jaren zonnepanelen hebben aangeschaft waarmee energie wordt geleverd aan het energienet en de aankoop-btw nog niet hebben teruggevraagd, moeten dit voor 1 juli 2019 alsnog doen. Van belang is dat de inkoopfacturen met btw aanwezig zijn. Ook wanneer er met de energiemaatschappij afgesproken is dat de geleverde stroom wordt verrekend met de stroom die de energiemaatschappij aan de particulier levert, mag de verschuldigde btw tijdsevenredig worden berekend. Dit is met name een voordeel wanneer de zonnepanelen in de loop van het boekjaar of tegen het einde van het kalenderjaar zijn aangeschaft.