EIGEN WONING - 26.03.2019

Lening niet aantoonbaar gebruikt voor woning, dan geen renteaftrek

Bewijslast. In de inkomstenbelasting is het zoals bekend vaak zo dat de belastingplichtige moet bewijzen dat hij recht heeft op aftrek van bepaalde kosten. De Belastingdienst heeft de bewijslast om aan te tonen dat er inkomen is genoten. Dat is de hoofdregel. Bij de rente over de eigenwoningschuld is dat bewijs meestal niet zo moeilijk als er bij aankoop van de woning een hypothecaire lening bij de bank is afgesloten. Dan blijkt wel uit de afrekening van de notaris dat de lening werkelijk voor de woning is gebruikt.

Onderhoud en verbetering

Niet alleen de rente over de aankooplening is aftrekbaar, maar ook de rente over een lening die is gebruikt voor onderhoud of verbetering van de eigen woning. Daarvoor zal men dus met facturen en bonnetjes moeten aantonen dat deze uitgaven daadwerkelijk zijn gedaan en dat deze met een lening gefinancierd zijn. Dat is soms wat lastiger. In de volgende recente rechtszaak ging het fout. Wat is er nu belangrijk?

Wat speelde er bij het hof?

De Belastingdienst merkte de hypothecaire lening voor de in 2006 door X aangekochte woning aan als eigenwoningschuld. Alle daarop betaalde rente was dus aftrekbaar. De fiscus weigerde echter de aftrek van rente van € 20.092 (2011), € 16.278 (2012) en € 15.058 (2013) op twee door de ouders van X afgesloten leningen en een lening van een derde. X ging in beroep en stelde dat de rente op deze leningen aftrekbare kosten van de eigen woning waren omdat hij het geleende geld had gebruikt voor zijn eigen woning.

Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2018:10848) was het met de rechtbank eens dat de Belastingdienst de aftrek van de rente over deze leningen terecht had geweigerd. Deze leningen waren pas in 2009 en 2010 afgesloten, dus na de aanschaf van de eigen woning en ook na het uitvoeren van de onderhouds- en verbeteringswerkzaamheden. Bovendien waren deze leningen aangegaan door de ouders van X.

Verder was van de derde lening niet bekend wanneer X deze had afgesloten en waaraan hij het geleende geld had uitgegeven, zodat ook deze lening niet als eigenwoningschuld kon worden aangemerkt. De over deze leningen betaalde rente was dus niet aftrekbaar. Meneer X had zijn fiscale administratie dus niet op orde en dat werd een duur verzuim: geen aftrek!

Wat is dus belangrijk om te bewaken?

Oogmerk. Het gaat erom dat uw cliënt kan aantonen dat de lening is aangegaan voor verwerving, onderhoud of verbetering van de eigen woning (oogmerkvereiste). Bij financiering vooraf hoeft uw cliënt het geld niet rechtstreeks aan te wenden voor de eigen woning.

Uw cliënt kan bijvoorbeeld ook de kosten voor de woning betalen van een andere rekening dan die waarop het met de lening verkregen geld is gestort. Voor zover hij de geldlening gebruikt voor andere doeleinden dan de eigen woning is er alleen nog aan het oogmerkvereiste voldaan als eenzelfde bedrag nog liquide beschikbaar blijft.

Bij financiering achteraf kan er ook aan het oogmerkvereiste zijn voldaan. Uw cliënt moet dan op het tijdstip waarop hij de kosten uit andere middelen voldeed, het oogmerk hebben gehad om die kosten te financieren.