Wel eens aan verhuur van uw onderneming gedacht?

Wat speelde er onlangs bij de rechter?

Shoarmazaak. De mogelijkheid van verhuur van een onderneming kwam onlangs aan de orde voor het Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL: GHARL:2018:10964) . In deze zaak gaat het om de eigenaar van een shoarmazaak. Vanwege zijn verslechterde gezondheid besluit hij zijn zaak te verhuren. Er wordt een huurder (pachter) gevonden die de onderneming en het bedrijfspand voor een jaarlijks bedrag van € 96.000 gaat exploiteren.

Afwijkende opzet. Deze opbrengst wordt vervolgens als winst uit onderneming belast bij de eigenaar. Dat betekent natuurlijk ook een flinke aanslag inkomstenbelasting. Om dit te voorkomen, wordt een en ander fiscaal anders gestructureerd. Allereerst verhuurt de man zijn onderneming aan zijn eigen BV. Deze BV verhuurt vervolgens de shoarmazaak aan de pachter en int de huur.

Hoge fee. Tot zover niets bijzonders. De fiscus wordt echter kritisch op het moment dat blijkt dat de BV voor haar tussenkomst wel een erg hoge vergoeding int. Ieder jaar wordt hiervoor een managementfee van € 40.000 in rekening gebracht. Deze fee drukt de winst uit onderneming van de ondernemer aanzienlijk, terwijl de heffing hierover in de BV door de lagere tarieven in de vennootschapsbelasting is beperkt.

Beperkte werkzaamheden. De belastinginspecteur accepteert deze opzet dan ook niet. Hij stelt dat er sprake is van een wanverhouding tussen de vergoeding die de BV ontvangt en haar werkzaamheden. Omdat de huursom iedere maand keurig wordt betaald en er weinig problemen zijn met de pachter, hoeft de BV weinig tot geen werkzaamheden te verrichten voor haar fee.

Wat zegt de rechter?

Hogere winst ondernemer. De inspecteur en later ook de rechter concluderen dan ook dat een fee van € 15.000 veel reëler is. De winst uit onderneming van de eigenaar van de shoarmazaak wordt zodoende verhoogd met het verschil ad € 25.000. Aangezien hij dit voordeel bij zijn BV heeft gelaten, is er sprake van een kapitaalstorting in de BV. De man zal over de hogere winst uit onderneming inkomstenbelasting moeten betalen.

Van verhuur naar verkoop

Mogelijkheden. Buiten het feit dat deze opzet met een BV niet de schoonheidsprijs verdient, laat deze uitspraak wel zien welke mogelijkheden de verhuur van een onderneming biedt. Door zijn verminderde gezondheid was deze ondernemer niet in staat zelf de kar te trekken. Daarentegen wilde hij zijn onderneming niet verkopen. Om de zaak door te laten lopen, werd er besloten tot verhuur. De opbrengsten hieruit zijn bij de verhuurder belast als winst uit onderneming. De verhuurder betaalt hierover dus inkomstenbelasting tegen het progressieve tarief. Tip.  Het verhuren van uw onderneming biedt u ook de mogelijkheid uw tijd te besteden aan nieuwe ondernemingsplannen.

Voorportaal. De verhuur van een onderneming is duidelijk geen overdracht. Deze constructie kan echter wel een mooi voorportaal zijn tot verkoop. De verhuur van uw onderneming voor enkele jaren kan uiteindelijk ook uitmonden in een definitieve verkoop. Als de huurder een goede ondernemer blijkt en u toch besluit afscheid te willen nemen van uw zaak, dan kan er worden gesproken over een overdracht.