INKOMSTENBELASTING - 20.12.2018

Speel nu in op komende tariefsverlaging

2019. Vanaf 2019 worden de tarieven van box 1 flink lager. Eén van de maatregelen waarmee dit wordt gefinancierd, is het beperken van de meeste aftrekposten tot het op één na hoogste tarief van box 1. Hoe kunt u hierop inspelen en wat scheelt dat?

Welke aftrekposten?

Nu nog wel, maar straks niet meer tegen het toptarief af te trekken, zijn:

• de uitgaven voor onderhoudsverplichtingen;
• de uitgaven voor specifieke zorgkosten;
• de weekenduitgaven voor gehandicapten;
• scholingsuitgaven en aftrekbare giften;
• het restant persoonsgebonden aftrek van voorgaande jaren;
• verliezen op beleggingen in durfkapitaal.

Vanaf wanneer minder aftrek? De hypotheekrente staat niet in bovenstaande opsomming, want die is nu al beperkt aftrekbaar. In 2018 voor 49,5% en in 2019 voor 49%. Vanaf 2020 nog maar voor 46% en dat geldt dan ook voor hiervoor genoemde aftrekposten. In 2021 daalt de aftrek verder naar 43%, in 2022 naar 40% en in 2023 uiteindelijk naar 37,05%, het dan geldende tarief voor de eerste belastingschijf in box 1.

Wat scheelt dat dan? Een eenvoudige rekensom leert dat het verschil flink in de papieren kan lopen. Heeft u dit jaar € 5.000 aan zorgkosten omdat u bijvoorbeeld uw gebit liet renoveren, dan betaalt de fiscus hier, los van de drempel, nog maximaal 51,95% ofwel € 2.598 aan mee. In 2023 levert dezelfde aftrekpost u nog slechts een belastingvoordeel van maximaal 37,05% op, ofwel € 1.853. 14,9%-punt minder dus. De behandeling kost u dus netto ruim 31% meer!

Wat is daaraan te doen?

Het is fiscaal gezien in de meeste gevallen verstandig om de genoemde aftrekposten zoveel mogelijk naar voren te halen. Dit geldt niet alleen als u met de top van uw inkomen in het hoogste tarief valt, want bijvoorbeeld het tarief van de tweede schijf daalt volgend jaar al naar 38,1%, ofwel 2,75% minder dan in 2018. Denk bij de genoemde aftrekposten met name aan de posten die te beïnvloeden zijn. Zo kunt u hypotheekrente een half jaar vooruitbetalen en besluiten om giften nu al te doneren in plaats van over enige jaren. Ook bepaalde zorgkosten zijn te plannen: de genoemde gebitsrenovatie of de aanschaf van een nieuw hoortoestel.

Manipuleren winst. U krijgt ook te maken met een beperking van de ondernemersaftrek, waaronder de zelfstandigenaftrek, tot genoemde percentages. Daarnaast wordt ook de MKB-winstvrijstelling in dezelfde mate beperkt. Hieraan is helaas weinig te doen. Wel kunt u proberen om kosten en afschrijvingen zoveel mogelijk naar voren te halen. Uw winst is thans immers zwaarder belast dan straks. Daarom is het bijvoorbeeld aantrekkelijk om bepaalde voorzieningen en reserves te vormen. Denk aan onderhoudskosten van uw bedrijfspand. Laat u dit bijvoorbeeld iedere vijf jaar schilderen voor € 30.000, dan kunt u hiervoor ieder jaar € 6.000 reserveren. Dit is fiscaal aantrekkelijker dan wanneer u niet reserveert en de kosten in 2023 ineens ten laste van de winst brengt.

Tip. Weet dat het aantrekkelijk is om aftrekposten in tijd naar voren te halen, zowel privé als bedrijfsmatig. Houd wel het verloop van uw inkomen en winst in de gaten, want als u nu weinig winst maakt en over vijf jaar veel meer, kan het plaatje er net weer anders uitzien.