ONROERENDE ZAKEN - 14.11.2018

Afschrijving op gebouwen vanaf 2019 beperkt

Huidige regeling

Pand in eigen gebruik. Een pand dat door de eigen onderneming gebruikt wordt, kan niet verder worden afgeschreven dan 50% van de voor dat jaar geldende WOZ-waarde. Zodra de boekwaarde van het pand onder deze WOZ-waarde komt, stopt de reguliere afschrijving. Afschrijving is pas weer mogelijk als de boekwaarde boven 50% van de WOZ-waarde uitkomt (bijvoorbeeld door investeringen in het pand of door een dalende WOZ-waarde in de loop der jaren).

Beleggingspand. Als een pand niet door de onderneming zelf gebruikt wordt, is er sprake van een beleggingspand. In dat geval stopt de afschrijving reeds bij 100% van de WOZ-waarde. Let op.  De huidige regeling geldt zowel voor ondernemers in de inkomstenbelasting als voor ondernemingen die vennootschapsbelasting betalen.

Wetsvoorstel

Beperking afschrijving. Op grond van het wetsvoorstel zou de regeling voor ondernemers die vennootschapsbelasting betalen (hierna: BV’s) per 1 januari 2019 gaan veranderen. Zij mogen panden dan nooit verder afschrijven dan 100% van de WOZ-waarde. Let op. Het maakt voor BV’s dus niet meer uit of het pand in eigen gebruik is of als beleggingspand wordt aangehouden. Tip. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting verandert er dus niets in deze regeling.

Overgangsrecht. Tijdens de behandeling van dit wetsvoorstel is er overgangsrecht toegevoegd aan deze regeling. Dit overgangsrecht ziet op BV’s die onlangs hebben geïnvesteerd in een bedrijfspand. Als er op 1 januari 2019 al is afgeschreven op een bedrijfspand, maar er is nog minder dan drie jaar afgeschreven, dan mag de BV doorgaan met afschrijven na 1 januari 2019 tot het moment dat deze drie jaar wel bereikt is.

Driejaarstermijn. Concreet is het overgangsrecht dus van toepassing op aankopen van panden die gedaan zijn in de jaren 2016 - 2018. Daarnaast moet het dus gaan om een bedrijfspand dat door de onderneming zelf gebruikt wordt. BV’s die momenteel bezig zijn met het aankopen/bouwen van een nieuw pand en die gebruik willen maken van deze overgangsregeling, moeten ervoor zorgen dat ze in 2018 begonnen zijn met afschrijven op het pand. Dit is mogelijk vanaf het moment dat het pand in gebruik is genomen. Tip. Neem het pand voor 2019 in gebruik en zorg dat er ook al iets is afgeschreven in 2018. U kunt dan de driejaarstermijn volmaken na 1 januari 2019.

Aandachtspunten

Afweging BV of inkomstenbelasting. Doordat de afschrijving op panden in de inkomstenbelasting wel blijft bestaan, kan het voor ondernemers met een eigen pand een goed moment zijn om nog eens te kijken naar de keuze van de rechtsvorm. Wellicht wordt de inkomstenbelastingonderneming (eenmanszaak of vennootschap onder firma) hiermee toch weer interessant.

Pand privé kopen. Voor nieuwe panden die na 1 januari 2019 gekocht worden, zal ook beoordeeld moeten worden of het privé kopen van het pand niet aantrekkelijker is. Het pand valt dan in de terbeschikkingstellingsregeling (box 1), maar ook hier mag u privé blijven afschrijven tot 50% van de WOZ-waarde.