Uw volgende stap

Besluit inzake geruisloze terugkeer uit de BV

[Besluit]

Vergeet de geruisloze terugkeer niet

Juiste structuur? Veel ondernemingen worden in een BV-structuur uitgeoefend. Het kan echter voorkomen dat dit bijvoorbeeld om financiële redenen , zoals structureel dalende winstcijfers, niet meer de geschikte rechtsvorm is. Wellicht is het dan interessant om uw onderneming voort te zetten als eenmanszaak, zodat u aanspraak kunt maken op de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting, zoals de zelfstandigenaftrek.

Ruisend of geruisloos. U kunt de BV verlaten en uw onderneming verder voortzetten als eenmanszaak door ruisend of geruisloos terug te keren uit de BV. Van beide regelingen wordt, vanwege de complexiteit, in de praktijk maar weinig gebruikgemaakt, terwijl het in sommige gevallen juist voordelen kan opleveren.

Ruisende terugkeer

Fiscaal afrekenen. Bij een ruisende terugkeer moet u afrekenen over de aanwezige goodwill en/of over de stille reserves (verschil tussen werkelijke waarde en boekwaarde) die schuil gaan in de overige activa. Deze winsten kunnen echter wellicht worden verrekend met de compensabele verliezen van uw BV. Let op.  Bij de terugkeer moet u overdrachtsbelasting betalen over het bedrijfspand dat tot het BV-vermogen behoort.

BV blijft bestaan. De BV kan bij een ruisende terugkeer in stand gehouden worden, zodat u het pand ook vanuit de BV kunt gaan verhuren aan de eenmanszaak. Hierdoor bent u geen overdrachtsbelasting verschuldigd en hoeft er niet afgerekend te worden over de stille reserves. Daarnaast kan ook uw pensioen- en/of stamrechtverplichting achterblijven in de BV.

Geruisloze terugkeer

Niet afrekenen. Bij een geruisloze terugkeer uit de BV hoeft er niet afgerekend te worden over de goodwill en/of stille reserves. Deze belastingclaim wordt doorgeschoven naar uw eenmanszaak. Let op 1.  Het is wel van belang dat u aandeelhouder bent van de BV en dat u zelf de eenmanszaak gedurende drie jaar gaat voortzetten. Let op 2.  Als het vermogen van de BV uit ondernemings- en beleggingsvermogen bestaat, kan de geruisloze terugkeer alleen ten aanzien van het ondernemingsvermogen worden toegepast.

BV liquideren. Een van de eisen van de geruisloze terugkeer is dat de BV wordt geliquideerd. Bij een holdingstructuur betreft dit zowel de holding-BV als de werk-BV(’s). Dit betekent dus dat uw pensioen- en/of stamrechtverplichting moet worden afgestort bij een externe verzekeraar of dat u deze moet afkopen. Let op.  Afkoop van uw pensioen of stamrecht is progressief belast in box 1. Bovendien is er in beginsel ook revisierente verschuldigd. Tip.  Als u dit jaar of volgend jaar uw pensioen afkoopt, krijgt u korting op de afkoopwaarde en is er geen revisierente verschuldigd. In 2018 bedraagt de korting 25% en in 2019 is deze nog 19,5%. Er moet dan uiteraard wel geld zijn om de belasting hierover te kunnen betalen.

Verrekenbare verliezen. De verrekenbare verliezen van de BV gaan bij de geruisloze terugkeer niet verloren. Deze worden omgezet in verliezen die u kunt verrekenen met uw box 1-inkomen.

Overige voordelen. Bij de geruisloze terugkeer is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd over het bedrijfspand. Daarnaast heeft u geen last meer van de gebruikelijkloonregeling.