Uw volgende stap

Salaris of dividend

[Rekentool]

Wettekst artikel 12A Wet op de loonbelasting 1964

[Wetgeving]

Inkomensplanning 2018 voor de DGA

Salaris

Beperking: gebruikelijk loon. Als DGA moet u een zogenaamd ‘gebruikelijk loon’ uit de BV onttrekken. Het gebruikelijk loon wordt bepaald op de hoogste van de volgende bedragen:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het hoogste loon van de overige werknemers van de BV of van verbonden vennootschappen;
• € 45.000,-.

Belastingdruk salaris. Uw salaris is aftrekbaar van de winst voor de BV, maar progressief belast bij u als DGA. Het maximum is 51,95% inkomstenbelasting (IB) bij een inkomen vanaf € 68.507,-. Hier gaan bijvoorbeeld betaalde hypotheekrente of giften wel eerst vanaf. Ook betaalt u als DGA 5,65% premie Zorgverzekeringswet tot een maximum van € 54.614,- (bedragen 2018). Aftrekposten zijn hierop weer niet van invloed.

Dividend

Vennootschapsbelasting. Als DGA heeft u in beginsel de keuze om uzelf extra salaris toe te kennen ofwel dividend uit te keren. Dividend is niet aftrekbaar voor de BV. De BV betaalt 20% vennootschapsbelasting (Vpb) over de eerste € 200.000,- winst en over het meerdere 25% Vpb.

Dividend uitkeren. Over het door de BV uitgekeerde dividend betaalt u privé 25% belasting (box 2, aanmerkelijkbelangheffing). Dit levert de volgende effectieve tarieven op:

Tip. Als u voor de inkomstenbelasting in het toptarief valt, zal dividend dus vaak fiscaal aantrekkelijker zijn dan salaris. Het blijft echter altijd maatwerk om het fiscaal optimum te vinden, omdat aftrekposten als hypotheekrente wel verrekend kunnen worden met salaris, maar niet met dividend. Let op. Hierbij moet u ook rekening houden met de gebruikelijkloonregeling.

Rekentool ‘Salaris of dividend’ (BT 23.06.05)

Auto van de zaak

Als u beschikt over een auto van de zaak, dan mag de bijtelling vanwege privégebruik ook tot het gebruikelijk loon worden gerekend. Dit bedrag hoeft u dan dus minder aan salaris op te nemen. Rijdt u bijvoorbeeld in een auto van de zaak met een cataloguswaarde van € 50.000,- en een bijtelling van 22%, dan hoeft u bij een gebruikelijk loon van € 45.000,-, maar € 45.000,- -/- € 11.000,- = € 34.000,- aan salaris uit de BV te halen.

Kostenvergoeding

Werkkostenregeling. Als DGA kunt u profiteren van de gebruikelijke werknemersvoordelen, waarbij vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen het gunstigst uitpakken. Tip.  Ook kostenvergoedingen, belast of onbelast, drukken het gebruikelijk loon.

Vrije ruimte. Daarbij kunt u de vrije ruimte onder de werkkostenregeling (1,2% van de fiscale loonsom) naar eigen inzicht besteden, bijvoorbeeld aan een onbelaste bonus. Let op. De vergoedingen en verstrekkingen moeten wel ‘gebruikelijk’ zijn in uw branche.