Uw volgende stap

Rekenhulp premiekortingen en lage-inkomensvoordeel van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland

[Informatie]

Hoe wordt er een maximaal lage-inkomensvoordeel bereikt?

Wat is dat voordeel? Als een werknemer een laag inkomen heeft, kan de werkgever voor deze werknemer een fiscale tegemoetkoming in het uurloon krijgen. Deze tegemoetkoming wordt het lage-inkomensvoordeel (LIV) genoemd. Hoe kan de werkgever optimaal gebruikmaken van deze regeling?

De basis: het gemiddeld uurloon

Iets meer dan het minimumloon. Om aanspraak te kunnen maken op het LIV, moet het gemiddeld uurloon van de werknemer tussen de 100 en 125% van het minimumloon liggen. Het gaat dan om het minimumloon van een werknemer van 23 jaar, die een werkweek heeft van 40 uur. Het gaat dan om het volgende voordeel:

Ook voor jongeren? Ook als een werknemer jonger is dan 23 jaar, kunnen werkgevers aanspraak maken op het LIV, zolang het uurloon maar binnen de grenzen ligt.

De verloonde uren

Minstens 1.248 verloonde uren. Hoeveel het voordeel precies is, hangt niet alleen af van de hoogte van het uurloon, maar ook van het aantal verloonde uren van de werknemer. Om recht op het LIV te hebben, moet de werknemer minstens 1.248 verloonde uren in het jaar hebben.

Wat zijn verloonde uren? Verloonde uren zijn de uren waarover loon wordt betaald. Dat zijn dus:

• de contracturen. Dat wil zeggen de uren die u met de werknemer bent overeengekomen. Daaronder vallen ook niet-gewerkte, maar wel volledig uitbetaalde uren, bijvoorbeeld bij verlof of ziekte;
• de uitbetaalde extra uren die een werknemer werkt, zoals uitbetaalde overuren. Daaronder vallen ook niet-opgenomen, maar wel volledig uitbetaalde verlofuren.

Verloonde uren zijn niet …

• niet-gewerkte onbetaalde uren, bijvoorbeeld onbetaald verlof;
• wel gewerkte, maar onbetaalde uren, bijvoorbeeld adv-uren (arbeidsduurverkorting) of onbetaalde overwerkuren.

Hoe optimaliseren

Blijf binnen de marge. Door het uurloon binnen de grenzen te houden kan een werkgever profiteren van het LIV.

Gebruik alternatieven. Als het uurloon buiten de marge dreigt te raken, kan de werkgever gebruikmaken van alternatieven, zoals:

• onbelaste kostenvergoedingen, zoals voor woon- werkverkeer;
• belast loon onderbrengen in de werkkosten-regeling. Bedenk daarbij dat de Belastingdienst tot € 2.400,- per jaar niet moeilijk doet.

Voldoende uren. Zorg dat de werknemer boven de grens van 1.248 verloonde uren uitkomt.

Download de rekenhulp ‘Premiekortingen en LIV’ en de info van de Belastingdienst over het LIV van http://tipsenadvies-administrateur.nl/download (FM 01.09.04).

Op tijd checken. U krijgt het LIV pas uitbetaald in 2018. De fiscus weet immers pas na afloop van het jaar hoeveel uren u verloond heeft en tegen welk uurloon. Check dus nog dit jaar welke werknemers er op de grens zitten wat betreft het LIV en stuur zo mogelijk bij, bijvoorbeeld door meer uren te verlonen of door het gemiddelde uurloon te verhogen via een bonus.