Uw volgende stap

Standpunt Belastingdienst inzake afkoop pensioen in eigen beheer en loonstamrecht

[Informatie]

Let bij pensioenafkoop ook op stamrecht in de BV

Stoppen pensioenopbouw. Sinds 1 april 2017 is de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen van kracht. Dit betekent dat u moet stoppen met verdere opbouw van uw pensioen in eigen beheer. U moet dit vastleggen voor 1 juli 2017.

Afkoop met belastingkorting. Om reeds opgebouwde pensioenrechten te laten uitfaseren, heeft u de mogelijkheid om deze fiscaalvriendelijk af te kopen. Dit kan in 2017, 2018 en 2019 met een belastingkorting die geleidelijk afneemt. Zo kunt u in 2017 aanspraak maken op een fiscale korting van 34,5%. Bovendien wordt daarbij uitgegaan van de fiscale waarde van de pensioenvoorziening. Deze is aanmerkelijk lager dan de waarde in het economisch verkeer.

Ook een loonstamrecht in de BV?

Standpunt fiscus. Om een en ander in goede banen te leiden, heeft het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst enkele vragen beantwoord en gepubliceerd ( https://www.belastingdienstpensioensite.nl ). Hieruit komt naar voren dat als u in uw BV niet alleen een pensioen in eigen beheer heeft maar ook een loonstamrecht, het opletten geblazen is!

Ontslagvergoeding in de BV. Een loonstamrecht is een verplichting die uw BV met u is aangegaan in het verleden. U heeft hiervoor een storting in de BV laten doen, die in de regel verband houdt met een ontslagvergoeding. De bedoeling is dat op termijn uw BV dit stamrecht in termijnen aan u (belast) gaat uitkeren.

Betaalbaarheid in geding. Als er nu op de balans van uw BV ook een pensioen in eigen beheer staat dat u wilt gaan afkopen, dan kan dit voor de BV een te grote belasting blijken. De afkoop van het pensioen slokt immers een flink deel van de beschikbare liquiditeiten op. Het is dan maar de vraag of het stamrecht (op termijn) nog kan worden uitgekeerd.

Afkoop leidt tot afkoop. Het CAP wijst erop dat de afkoop van het pensioen in eigen beheer er niet toe mag leiden dat het loonstamrecht niet meer kan worden uitbetaald. Is dit het geval, dan leidt de afkoop van het pensioen in eigen beheer tot een belaste afkoop van het stamrecht.

Forse heffing. Concreet betekent dit dat de waarde in het economisch verkeer van het stamrecht dan ineens en volledig als loon bij u belast zal worden. Dit betekent dan veelal een heffing in de hoogste schijf tegen 52%. Bovendien verhoogt de Belastingdienst de rekening met 20% revisierente omdat u het stamrecht niet heeft afgewikkeld zoals in het verleden is afgesproken. Per saldo kan de fiscus tot maximaal 72% incasseren!

Wat nu?

Betekent dit nu dat een BV met zowel een pensioen in eigen beheer als een loonstamrecht nooit tot afkoop van het pensioen kan overgaan?

Nee, dat is niet het geval. De vermogenspositie van de BV kan natuurlijk dermate florissant zijn dat de uitbetaling van het stamrecht door de pensioenafkoop helemaal niet in gevaar komt. Dan heeft de fiscus niets te klagen. Ook als duidelijk is dat er op termijn weer voldoende middelen zullen zijn, bijvoorbeeld omdat de BV winst maakt, kan dit een reden zijn dat de uitbetaling van het stamrecht niet in gevaar komt. Tip. Bij twijfel is vooroverleg met de Belastingdienst aan te raden.