Landbouwbeursbezoek aftrekbaar?

Aftrekbeperking. Het is allereerst van belang of u onderneemt via een eenmanszaak of een BV. In het eerste geval bent u een IB-ondernemer waarvoor geldt dat de kosten van een beursbezoek vallen onder de zogenaamde beperkt aftrekbare kosten (gemengde kosten). Deze aftrekbeperking ziet niet alleen op de entreekosten, maar ook op bijkomende kosten, zoals reis- en verblijfkosten. Bewaar het programma om de zakelijkheid aan te tonen Ook de kosten van eten en drinken op de beurs vallen onder deze aftrekbeperking.

Fiscale kostenaftrek

Keuze. Sinds 2017 mag u van al uw gemengde kosten 80% in aftrek brengen in uw onderneming. De overige 20% wordt niet in aftrek toegelaten, omdat er vaak een klein privévoordeel aan deze uitgaven zit. Doordat u op kosten van de zaak eet, hoeft u privé bijvoorbeeld geen uitgaven voor een maaltijd te doen.

Drempelbedrag. De 80%-aftrek vindt plaats op basis van een keuze. U kunt er ook voor kiezen om tot een bedrag van € 4.500,- aan gemengde kosten dit niet in aftrek te nemen en daarboven volledig. Deze optie wordt pas aantrekkelijk bij aanzienlijke uitgaven en is in de regel niet interessant voor de meeste landbouwondernemers.

DGA. Stel nu dat u geen IB-ondernemer bent, maar in loondienst bent bij uw eigen BV (DGA) en op die wijze onderneemt. Hoe pakt uw beursbezoek dan fiscaal uit? Als werknemer van uw eigen onderneming bent u gebonden aan de werkkostenregeling. Deze biedt de mogelijkheid om de kosten van een beursbezoek onbelast aan u te vergoeden. Middels een vrijstelling kunnen dergelijke uitgaven door de BV worden betaald. Dit geldt niet alleen voor het entreegeld, maar ook voor de verblijfkosten en consumpties.

Reiskosten. Maakt u ook reiskosten voor het beursbezoek, dan geldt hiervoor een specifieke vrijstelling. Voor reizen met een eigen vervoersmiddel mag uw BV u € 0,19 per kilometer vergoeden. Gaat u met het openbaar vervoer naar de beurs, dan mogen de werkelijke kosten worden vergoed.

Soms schiet u privékosten van een beursbezoek voor. Kosten die eigenlijk voor rekening moeten komen van de BV. Deze intermediaire kosten kunnen ook onbelast aan u worden vergoed door uw BV.

Wat bij een BV?

Ten slotte komt de vraag naar voren wat uw BV met deze kosten kan doen. Zijn de beurskosten die zij aan u heeft vergoed voor haar volledig aftrekbaar als zakelijke kosten? Wederom geldt er voor de totale gemengde kosten een aftrekbeperking, vergelijkbaar met een IB-onderneming. Een BV kan kiezen tussen twee opties.

Optie 1. Van alle gemengde kosten (die niet als loon zijn aangemerkt) brengt de BV 26,5% niet in aftrek. Voor 73,5% van de kosten wordt aftrek wel toegestaan. Om optie 1 te kunnen toepassen moet de BV hiervoor kiezen in haar aangifte vennootschapsbelasting.

Optie 2. De BV kiest ervoor een vast bedrag aan gemengde kosten niet af te trekken. Dit bedraagt € 4.500,- (2017) dan wel 0,4% van de loonsom binnen de onderneming als dit hoger is.