Ontvangen schadevergoeding belastingvrij?

Fiscale schade beperken? Als u als ondernemer een schade-uitkering ontvangt van uw verzekering, dan rijst de vraag of u over deze uitkering ook nog belasting moet betalen. Hoe zit dat nu precies? Kunt u dit voorkomen?

Ondernemingsvermogen

Voor de winstberekening is het van belang welke roerende of onroerende goederen u tot uw ondernemingsvermogen rekent en welke tot uw privévermogen. Betreft het een schade-uitkering van iets dat toebehoort aan het ondernemingsvermogen, dan hoort de schade-uitkering tot de winst.

Verplicht ondernemingsvermogen? Het vermogensbestanddeel kwalificeert zich naar zijn aard als bedrijfsvermogen (zoals een machine) of wordt voor 90% of meer voor de bedrijfsuitoefening gebruikt, zoals een kopieermachine op kantoor.

Verplicht privévermogen? Het vermogensbestanddeel kwalificeert zich naar zijn aard als privévermogen of wordt voor 10% of minder voor de bedrijfsuitoefening gebruikt.

Wanneer keuzevermogen? Als het vermogensbestanddeel zowel privé als voor de bedrijfsuitoefening wordt gebruikt, mag u kiezen of u het vermogensbestanddeel rekent tot uw ondernemingsvermogen of tot uw privévermogen. U heeft binnen de grenzen van de redelijkheid de vrije keuze om het vermogensbestanddeel wel of niet tot uw ondernemings- of uw privévermogen te rekenen.

Gevolgen voor de winst?

Terug naar de schade. De verzekeringen en premies volgen de regels van de vermogensetikettering. Zodra een vermogensbestanddeel aangemerkt is als ondernemingsvermogen, is de verschuldigde verzekeringspremie aftrekbaar van de winst. Een eventuele schade-uitkering wordt dan tot de winst gerekend.

Let op. Als u de premies van een privéverzekering betaalt via de zaak, betekent dit niet dat een schade-uitkering van deze privéverzekering tot uw winst wordt gerekend. Dit leidt alleen maar tot een winstcorrectie van de premies die u ten onrechte als kosten heeft afgetrokken. In de omgekeerde situatie geldt uiteraard hetzelfde.

De auto van de zaak is total loss. Omdat u verzekerd bent tegen nieuwwaarde, krijgt u op 28 december 2017, € 7.000,- meer uitbetaald dan de boekwaarde van die auto. U schaft in 2017 nog geen nieuwe auto aan. U vormt hiervoor ook geen HIR. Het bedrag van € 7.000,- wordt bij uw winst van 2017 gerekend. Hierover betaalt u dus belasting.

Voorkomen?

Heeft u het voornemen tot herinvestering, dan kunt u de belastingheffing uitstellen door een herinvesteringsreserve (HIR) te vormen. Tip. U mag met een vergoeding voor verlies of beschadiging van een bedrijfsmiddel een HIR vormen. Deze reserve boekt u weer af als u (her)investeert. Door deze afboeking kunt u minder afschrijven. Een HIR levert u dus met name een liquiditeitsvoordeel op. Let op. U mag de HIR alleen op uw balans zetten als u kunt aantonen dat u plannen heeft om de schade-uitkering opnieuw te investeren. Enkel het voornemen is onvoldoende. Er moeten op de balansdatum concrete plannen bestaan, zoals een handtekening onder een koopcontract.