BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 26.01.2017

Voordelige regelingen voor innovatieve start-ups

Innovatieve start-ups

Gebruikelijkloonregeling. Zoals bekend, moet u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV rekening houden met de gebruikelijkloonregeling. Deze regeling komt er kort gezegd op neer dat uw salaris uit de BV in 2017 minimaal € 45.000,- moet bedragen.

Nieuw in 2017. Nieuw in 2017 is dat het gebruikelijk loon van de DGA van een innovatieve start-up gedurende de eerste drie jaar van de start-up mag worden gesteld op ten minste het niveau van het minimumloon. In 2017 bedraagt deze ondergrens € 20.108,74. Zo blijft er meer geld over om te investeren in de onderneming.

Aandelenopties voor werknemers. Daarnaast komt er een fiscaal voordelige regeling voor aandelenopties voor werknemers van een start-up.

Achtergrond van de nieuwe regeling

Opstartperikelen. Een start-up kan vaak geen concurrerende salarissen bieden, omdat er geld nodig is voor investeringen. Een methode om werknemers dan toch over te halen om voor de start-up te gaan werken of om er te blijven werken en dus werknemers aan het bedrijf te binden, is het verstrekken van aandelenopties. Als het bedrijf dan goed gaat draaien, profiteert de werknemer mee van de waardestijging van het bedrijf. Zo’n aandelenoptie is echter wel belast als loon op het moment dat deze uitgeoefend wordt.

Belastingplan 2017. Bij de behandeling van het Belastingplan 2017 is een amendement toegevoegd dat ziet op de fiscaal voordelige behandeling van aandelenopties voor innovatieve start-ups.

Hoe werkt de nieuwe regeling?

Vrijstelling van 25%. De nieuwe regeling zal ingaan op 1 januari 2018. Vanaf dat moment wordt er nog maar 75% van wat een werknemer aan loon geniet als hij de aandelenopties uitoefent, belast. Dit geldt alleen als de werknemer de aandelenopties heeft gekregen van zijn werkgever.

S&O-verklaring voor starters. Bovendien moet die werkgever op het moment van het toekennen van de aandelenopties, een S&O-verklaring voor starters hebben. Deze verklaring kan worden aangevraagd via: http://www.rvo.nl

Maximaal € 12.500,- vrijgesteld. Het vrijgestelde loon mag ten hoogste € 12.500,- per werknemer bedragen.

Bepaalde periode. Er wordt als voorwaarde gesteld dat de werknemer binnen een bepaalde periode gebruik moet maken van zijn aandelenopties: tussen de 12 en 60 maanden na toekenning.

Invoering in 2018, maar nu al van belang

Aandelenopties in 2017 toekennen. De werknemers kunnen voor het eerst van deze regeling gebruikmaken in januari 2018. Omdat niet belangrijk is wanneer de opties zijn toegekend, is deze regeling nu al meteen van belang. Als u bijvoorbeeld begin 2017 opties toekent, dan kan uw werknemer vanaf begin 2018 gebruikmaken van de gunstige regeling. Tip. Ook in het verleden toegekende opties die vanaf 2018 worden uitgeoefend, kunnen onder de nieuwe regeling vallen.

Amendement bij Belastingplan 2017 over aandelenopties voor innovatieve start-ups (BT 21.22.04)