FISCALE WINST - 30.11.2016

Plan uw investeringen goed

De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

Extra belastingaftrek. De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een extra belastingaftrek, bovenop de reguliere afschrijving van de investering. De hoogte van de fiscale aftrek is afhankelijk van de totale investeringen per jaar en neemt af naarmate u meer investeert.

Spelregels. Om optimaal gebruik te kunnen maken van de KIA, moet u zich aan de volgende ‘spelregels’ houden:

1. Zorg ervoor dat de totale investeringen per jaar meer dan € 2.300,- bedragen.
2. Kijk waar u investeringen vooruit kunt schuiven voor maximale aftrek.
3. Splits investeringen waar mogelijk, indien dit voordeel voor de KIA oplevert.

Investeringen vooruitschuiven

Hoe werkt dit nu precies? Stel, u bent voornemens te investeren in een tweetal vrachtwagens. Deze kosten € 75.000,- per stuk. Als u deze investering in 2016 ineens doet, dan levert u dit (bij het ontbreken van andere investeringen) een KIA op van € 12.190,-.

Tweemaal KIA. Door de investering in de tweede vrachtwagen vooruit te schuiven naar begin 2017, kunt u een mooi fiscaal voordeel behalen.

De KIA wordt dan namelijk in beide jaren berekend op basis van een investering van € 75.000,-. Dat levert uw BV tweemaal een aftrek op van € 15.687,-. De extra aftrekpost bedraagt dan maar liefst € 19.184,-.

Investeringen splitsen

Nieuw bedrijfspand. Ook het splitsen van een investering in twee delen kan interessant zijn. Stel, u wilt investeren in een nieuw bedrijfspand. Uw holding-BV gaat het pand bouwen en verhuren aan uw werk-BV. De totale investering komt boven het maximum voor de KIA.

Verdeling tussen BV’s. U kunt er dan voor kiezen om de investering te verdelen. Uw holding-BV zou bijvoorbeeld kunnen investeren in de bouw van het pand zelf. Vervolgens kan de investering om het pand bedrijfsklaar te maken door uw werk-BV (zijnde de huurder) worden gedaan. Daarmee kan over deze investeringen toch aanspraak worden gemaakt op de KIA. Let op. Beide BV’s mogen dan samen geen fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen.

Desinvesteren

Binnen vijf jaar. Als u binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden, het bedrijfsmiddel weer verkoopt, dan krijgt u te maken met de desinvesteringsbijtelling (analoog aan de KIA).

Desinvesteringsbijtelling voorkomen. Deze desinvesteringsbijtelling kunt u wellicht voorkomen door de verkoop van het bedrijfsmiddel uit te stellen tot begin volgend jaar als hiermee de verkoop buiten de desinvesteringstermijn valt.