Uw terras opknappen zonder fiscaal af te knappen ...

Make-over terras. Natuurlijk wilt u dat uw terras er weer fris en netjes uitziet. Daarom overweegt u om nieuwe kussentjes, tafelkleedjes, bloembakken, parasols, e.d. aan te schaffen. Bovendien wilt u uw houten terrasmeubilair van een nieuwe lik verf voorzien, waardoor deze weer wat langer mee kan. Hoe komt ook dat fiscaal goed uit de verf?

Kosten of afschrijven?

Niet aftrekken, maar op de balans. Als u investeert in bedrijfsmiddelen, moet u over die investering, die op de balans komt te staan, meerdere jaren afschrijven. Door de Belastingdienst wordt de grens voor zulke investeringen op minimaal € 450,- excl. btw gesteld. Echter, veel van uw aankopen om uw terras op te pimpen zullen per stuk minder kosten dan dit bedrag.

Bij elkaar optellen. Maar als u deze aankopen bij elkaar optelt, komt u al snel boven de € 450,-. U mag dit dan zien als één investering. Er is fiscaal sprake van een zogenaamd ‘complex van bedrijfsmiddelen’ als de investeringen met elkaar samenhangen en aan elkaar dienstbaar zijn.

En alles direct als kosten aftrekken?

U mag er ook voor kiezen om dergelijke aanschaffingen, die elk minder kosten dan € 450,- excl. btw, direct van de winst af te trekken. Let op. Echter loopt u dan wel de kans mis op de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), die maximaal 28% (2016) van de aanschafwaarde excl. btw bedraagt. U zou dit bijv. kunnen overwegen als u in een bepaald jaar niet boven de € 2.300,- (2016) aan investeringen komt. U kunt dan immers geen KIA claimen.

Tip. Komt u niet aan de minimale investering op jaarbasis van € 2.300,- (2016), trek dan alle investeringen onder de € 450,- excl. btw (per stuk) meteen af als ‘kleine aanschaffingen’. Dan kan het dus in zo’n situatie interessanter voor u zijn om geen complex van bedrijfsmiddelen te vormen, maar om deze kosten direct van de winst af te trekken.

Verbeteringen en onderhoud

De scheidslijn tussen onderhoud en verbetering is klein, de fiscale gevolgen echter niet. Waar ligt die lijn precies?

Wanneer onderhoud? Het kenmerkende van onderhoud is dat het periodiek moet gebeuren en gericht moet zijn op het in stand houden van het bedrijfsmiddel. Zoals in ons voorbeeld het schilderen, impregneren of repareren van uw terrasmeubilair. Deze kosten dient u in één keer van de winst af te trekken. Hierover kunt u dan ook geen investeringsaftrek (KIA) claimen. Let op. Koopt u bijv. tweedehands meubilair met achterstallig onderhoud, dan moet u over dit onderhoud afschrijven.

Wanneer verbetering? Het kenmerkende van verbetering is dat het bedrijfsmiddel in aard, omvang of inrichting verandert. De kosten van verbetering maakt u om het bedrijfsmiddel geschikter te maken voor uw horecabedrijf. Denk hierbij aan een overkapping van het terras. Zo wordt het bedrijfsmiddel ‘terras’ geschikt gemaakt zodat gasten er ook bij neerslag kunnen zitten. Verbeteringen worden dus gezien als investering. Die investering moet u op de balans opvoeren en ook daarover afschrijven. Hierover kunt u investeringsaftrek (KIA) claimen mits de totale investeringen op jaarbasis meer bedragen dan € 2.300,- (2016).