Korting of toeslag op uw factuur, wat met de btw?

Betalingskorting

Binnen ... dagen betaald. Het komt in de praktijk regelmatig voor dat er een korting wordt verleend voor het ‘op tijd’ (bijvoorbeeld binnen 15 dagen) betalen van een factuur. Vaak wordt deze korting al opgenomen op de factuur voordat het duidelijk is dat er inderdaad binnen 15 dagen wordt betaald.

Geen btw. Als op uw factuur een korting voor contante betaling is opgenomen, dan wordt er over deze korting geen btw berekend en hoeft u dus ook geen btw af te dragen. Dat ziet er zo uit:

Niet tijdig betaald. Als achteraf blijkt dat er niet tijdig is betaald en de korting van € 5,- dus niet is verleend, moet u hierover alsnog btw afdragen en doorberekenen aan uw afnemer. Dit betekent dat u voor dit bedrag (€ 5,-) en de daarover verschuldigde btw (€ 1,05) alsnog een factuur moet uitreiken (in totaal dus voor € 6,05).

Kredietbeperkingstoeslag

Bovenop het factuurbedrag. Een kredietbeperkingstoeslag legt u op als uw afnemer niet binnen een bepaalde termijn (bijvoorbeeld 15 dagen) de factuur voldoet. Deze toeslag komt dus bovenop het factuurbedrag. Dit betekent dat u hierover btw moet berekenen en afdragen. Let op.  Als uw afnemer dan vervolgens toch op tijd betaalt (en dus de toeslag niet hoeft te betalen), moet u een creditnota uitreiken waarop u de toeslag en de daarover verschuldigde btw crediteert. Per saldo betekent dit dat u géén btw afdraagt over de niet-ontvangen kredietbeperkingstoeslag.

Goedkeuring. Dit alles betekent veel administratieve rompslomp. Daarom heeft de fiscus goedgekeurd dat u slechts btw afdraagt over de kredietbeperkingstoeslag die u daadwerkelijk heeft ontvangen. Om deze goedkeuring toe te passen, gelden de volgende voorwaarden:

• u berekent de kredietbeperkingstoeslag over de vergoeding inclusief de verschuldigde btw:

  Geleverde goederen	€ 75,-
  Btw 21%	€ 15,75
  	€ 90,75
  Bij: kredietbeperkingstoeslag 2%	€   1,82
  Totaal	€ 92,57

• over de daadwerkelijk ontvangen kredietbeperkingstoeslag draagt u 21/121 btw af;
• u verwerkt de ontvangen kredietbeperkingstoeslagen duidelijk in uw administratie zodat de verschuldigde btw op een eenvoudige manier kan worden berekend;
• u draagt de btw over de ontvangen kredietbeperkingstoeslagen af via de aangifte in het tijdvak waarin de toeslagen zijn ontvangen.

Let op. In de praktijk blijkt dat de kredietbeperkingstoeslag vaak niet wordt betaald. De facturerende ondernemer laat het er dan maar bij zitten, want wie gaat er achter die vaak geringe bedragen aan? Dat kost meer dan dat het oplevert en men zet daardoor ook nog eens de relatie met de afnemer op het spel. Daarom wordt het factureren met kredietbeperkingstoeslag vaak achterwege gelaten. Dit brengt teveel administratieve rompslomp met zich mee en is commercieel richting afnemer vaak niet verstandig.