RECHTSVORM - 11.05.2016

Als de BV niet meer voldoende loont …

Van IB- naar Vpb-onderneming

IB-onderneming. Veel zorgprofessionals beginnen hun loopbaan als eigenaar van een eenmanszaak of als vennoot in een maatschap. In dat geval betaalt de zorgprofessional, net als iedere andere ondernemer, over zijn winst inkomstenbelasting.

Een goed begin. Zeker bij de aanvang van de onderneming zijn er veel (extra) faciliteiten die de belastingdruk voor de ondernemer op een aanvaardbaar niveau houden. Zo is er voor startende ondernemers extra zelfstandigenaftrek, ook wel startersaftrek genoemd, beschikbaar.

Willekeurig afschrijven. Daarnaast kunnen startende ondernemers hun investeringen willekeurig afschrijven. Helaas is het niet mogelijk om de willekeurige afschrijving toe te passen op de betaalde goodwill, maar ook andere investeringen kunnen omvangrijk zijn, denk aan een praktijkpand en de inrichting daarvan.

Vpb-onderneming. Als de winst structureel hoger is dan (ruim) € 150.000,-, kan het gunstig zijn om een BV op te richten. In dat geval wordt de winst voortaan belast met vennootschapsbelasting en het salaris met inkomstenbelasting.

Fiscaal geruisloos in de BV

Omzetting. Het is betrekkelijk eenvoudig om een IB-onderneming (een eenmanszaak of een aandeel in een maatschap) om te zetten in een BV. Dit kan zelfs zonder met de fiscus af te rekenen over de stakingswinst. Dit noemt men ‘geruisloze inbreng’ in een BV.

Blijven rekenen! Zolang de zorgprofessional over zijn winst en zijn salaris samen minder betaalt dan wat hij zou betalen als IB-ondernemer, is het gunstig om vanuit een BV te blijven werken.

Andere tijden. Maar wat als gewijzigde omstandigheden ervoor zorgen dat de BV een blok aan het been is geworden?

Fiscaal geruisloos de BV weer uit

Heen ... Het is dus betrekkelijk gemakkelijk om fiscaal geruisloos een praktijk om te zetten in een BV. Aan de voorwaarden die worden gesteld, kan in de praktijk vrij eenvoudig worden voldaan.

En terug ... Dat ligt helaas anders bij terugkeer uit de BV. De wet kent weliswaar ook een faciliteit voor geruisloze terugkeer uit de BV, maar deze is in de praktijk vaak niet goed toepasbaar.

Holding. Dit heeft te maken met het feit dat veel zorgprofessionals niet alleen een praktijkvennootschap, ofwel werk-BV, hebben, maar ook een personal holding. De voorwaarden voor een geruisloze terugkeer schrijven voor dat (ook) de personal holding geliquideerd moet worden en juist dit stuit in de praktijk op grote bezwaren.

Nieuwe maatschap?

Maatschap met eigen BV. Als geruisloze terugkeer uit de BV geen optie is, maar de BV klemt, kan het een goede optie zijn dat de zorgprofessional een maatschap aangaat met zijn eigen BV.

De zorgprofessional brengt zijn arbeid in in de nieuwe maatschap en de BV de eigendom of het gebruik en genot van de bedrijfsmiddelen. De zorgprofessional kan vervolgens de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting weer benutten, waarbij hij ook nog geldt als starter!